关于利益相关者参与企业会计政策选择的研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 9 0 38.73KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　关于利益相关者参与企业会计政策选择的研究　　

专业班级：　　会计　

一、选题的背景、意义

无论在会计实务中，还是在会计理论研究中，会计政策选择研究都是十分

重要的，也是必要的。会计系统是在一定的治理结构下运行的，必然要受到所在

公司治理结构的影响。也就是说，财务会计与公司治理结构之间是系统与环境的

关系，公司治理结构这一制度在很大程度上会影响企业会计政策的选择。传统的

公司治理结构仅仅包括股东、管理者，随着知识经济和网络经济时代的到来，传

统的公司治理结构已经难以适应，我们必须找到一种新的模式。而利益相关者理

论赋予了公司治理结构新的生机。在利益相关者理论下，公司治理结构中不仅要

包括股东、管理者，还应该包括员工、顾客、供应商等所有利益相关者。在新经济

时代，如何更好地处理这些利益相关者之间的关系是企业在竞争中获得优势的

关键所在。

虽然会计政策选择研究并不是一个新话题，但是从利益相关者角度进行的

研究却不是很多，大多散落在一些相关研究中，并没有形成一个系统。因此，从

利益相关者理论出发进行会计政策选择研究，不仅可以推动公司治理理论的发

展，而且可以丰富和发展会计政策选择理论，并对实务中的会计政策选择提供

指导。正是基于上述理论与现实的思考，本文选择了基于利益相关者理论的会计

政策选择这一问题作为研究主题。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）关于利益相关者的综述

不同学者基于对公司的利益相关者到底是谁以及公司为什么要考虑利益相

关者利益的不同理解和不同研究侧重点，给出了不同的定义。本文仅选取几种有

代表性的说法，如下：

（1）弗里曼（1984）：利益相关者是能够影响一个组织目标的实现或能够

被组织实现目标的过程影响的人；

（2）阿尔卡法奇(1989)：利益相关者是那些公司对其负有责任的人；

（3）黑尔和琼斯(1992)：利益相关者是那些团体，他们对企业有合法的要

求权：他们通过一个交换关系的存在而建立起来，即他们向企业提供关键性资

源，以换取其个人利益目标的满足；

（4）克拉克森(1994) 利益相关者已经在企业中投入了一些实物资本、人力

资本、金融资本或一些有意义的价值物，并因此承担了一些形式的风险，或者说

他们因企业活动而承担风险；

国内的学者对利益相关者的研究起步比较晚，但是也已经取得了较好的成

就。《利益相关者的界定方法评述》（贾生华、陈宏辉，2002）中，结合关联性和

投资专用性两个角度来界定企业的利益相关者，他们认为利益相关者是指那些

在企业中进行了一定的专用性投资，并承担了一定的风险的个体和群体，其活

动能够影响该企业目标的实现，或者受到该企业实现其目标过程的影响。

对上述定义进行分析可知，对于利益相关者的界定，不论是国内学者还是

国外学者，其研究都呈现出一种趋同性——利益相关者是与企业有着密切联系

的人或团体，他们对企业投入了人力或物力资源，对企业经营活动产生影响，

同时他们也受企业经营活动的影响。笔者在此赞同这种定义——“利益相关者是

指那些在企业的生产活动中进行了一定的专业性投资，并承担了一定风险的个

体和群体，其活动能够影响或者改变企业的目标，或者受到企业实现其目标过

程的影响” 《利益相关者理论综述》（孙晓，2009）。

近四十年来，对利益相关者的定义多达三十种，但没有哪一种定义得到普

遍的认同，其原因是为每—个企业的具体情况不同，其利益相关者的性质和特

征也可能会有很大的差别。因此，从应用层面来讲，必须针对每一个企业的具体

情况，在科学界定的基础上对不同的利益相关者进行分类。国内学者在《利益相

关者利益要求：理论与实证研究》（陈宏辉，2004）中首先提出了核心利益相关

者的概念：“在任何一个企业中，必然离不开股东、管理者和员工这三类人员，

他们作为企业经营运作的直接参与者，其利害关系必然与企业紧密相关。无论如

何，他们都应该被视作企业的核心利益相关者。陈宏辉从实证研究角度并结合我

国企业运营的实际，分类的结果具有很强的科学性，所以笔者在此采用其核心

利益相关者概念对会计政策选择影响进行分析。

（二）利益相关者参与企业会计政策选择综述

通过对上市公司内部情况的研究，《基于相关者利益均衡的上市公司会计政

策选择规范》（刘东山、刘全山，2008）中指出，我国上市公司的实际情况是：

政府的监管→企业管理当局的行为目标→企业会计目标→企业会计政策→投资

者的投资行为。在这种传导机制下，管理当局的个人权力过大，缺乏监督制约，

难免产生对会计政策的滥用，会计政策选择发挥不了平衡利益各方利益的作用，

从而成为管理当局操纵利润的工具。因此，有必要制定一套系统、完善的会计政

策选择规范。

目前我国企业在考虑会计政策选择的背后存在着种种出于利益动机的现象，

这些动机我们暂且不谈，先来看看不恰当的会计政策选择带来的经济后果是什

么。在《企业会计政策选择研究——基于利益相关者理论》（宋在科、王柱，

2008）中，作者认为，企业会计政策选择在形式上表现为企业会计过程中的一

种技术问题，但本质上却是一种利益集团之间经济和政治利益的博弈。为形成一

致会计政策的契约安排，各利益主体双方或多方之间存在着一个博弈的过程。也

就是通过对会计政策进行选择来实现对于自己有利的经济后果的过程。

（三）企业会计政策选择的动机综述

在关于会计政策选择问题上的研究，我国相对西方国家起步较晚，将会计

政策选择置于利益相关者理论上更是少之又少。近五年来会计政策选择才逐步成

为研究热点，其中一方面，是因为会计政策选择在我国企业中的影响日益凸显，

管理者不得不重视起来。企业进行会计政策选择的动机，从利益相关者角度考虑

有许多，在《浅谈我国企业会计政策选择》（李贺明，2009）中指出，我国企业

会计政策选择的动机有以下几点：1.企业利用会计政策选择操纵利润，粉饰报

表；2.出于企业管理者的政绩考虑；3.出于利益驱动的考虑；4.出于筹措资金

的考虑；5.出于上市的考虑。这五点动机国内学者在研究此问题时也以此作为出

发点，本文选取了四个与企业治理最为密切相关的动机来阐述会计政策选择的

重要性。

管理者追求报酬动机。《我国企业会计政策选择影响因素的实证研究》中

（张海峰(2008)认为，会计收益被用来作为确定支付给经理人员报酬的重要基

础，这样经理人员就会十分关心对会计收益产生重要影响的会计政策，甚至为

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　关于利益相关者参与企业会计政策选择的研究　　专业班级：　　会计　一、选题的背景、意义无论在会计实务中，还是在会计理论研究中，会计政策选择研究都是十分重要的，也是必要的。会计系统是在一定的治理结构下运行的，必然要受到所在公司治理结构的影响。也就是说，财务会计与公司治理结构之间是系统与环境的关系，公司治理结构这一制度在很大程度上会影响企业会计政策的选择。传统的公司治理结构仅仅包括股东、管理者，随着知识经济和网络经济时代的到来，传统的公司治理结构已经难以适应，我们必须找到一种新的模式。而利益相关者理论赋予了公司治理结构新的生机。在利益相关者理论下，公司治理结构中不...

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