公允价值在我国会计准则中的应用研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 9 0 33.54KB 7 页 10文币

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开题报告

会计学

公允价值在我国会计准则中的应用研究

一、选题的背景、意义

（一）选题的背景

随着中国经济的繁荣发展，历史成本计量已无法满足会计信息使用者的需

求。公允价值从 1998 年我国企业会计准则中初次涉及算起至今，在我国的发展

演变可谓是“一波三折”。我国财政部于 2006 年 2 月 15 日出台了新会计准则体

系，将公允价值重新引入，并规定于 2007 年 1 月 1 日起在上市公司施行，公允

价值的广泛运用是我国新企业会计准则的最大亮点，因此公允价值问题重新成

为国内外学者们所关注的对象。对于本课题，我国目前仅仅在形式上而非实质上

广泛采用了公允价值计量属性。各学者们也有做过相关研究，主要是从公允价值

计量问题以及国内外会计准则中关于公允价值应用的对比情况来分析公允价值

的具体应用现状与对其的评价，虽然公允价值应用的道路是曲折的，但在会计

国际化的大环境下，其发展前景却是光明的。

（二）选题的意义

当前，虽然公允价值在我国会计准则中得到了大胆而谨慎的应用，但我国

理论界对公允价值的研究仍然十分有限。公允价值在我国会计准则中的应用是我

国会计准则与国际会计准则接轨的一个标志。公允价值最真实地反映了交易的实

质，本课题的研究有助于了解公允价值在我国应用的必要性，及其目前在具体

会计准则中的体现和在企业实务中的运用，促进公允价值的发展成熟；有助于

进一步加深对公允价值计量属性和计量模式的了解；有助于合理反映市场对企

业资产或整体价值的评价，提高信息的相关性；对探索公允价值会计发展趋势，

完善公允价值理论，促进会计和其他相关学科的建设都有重要意义。

二、相关研究的最新成果及动态

在我国会计准则与国际会计准则趋同化形势下，公允价值问题一直受到学

者们的持续关注。目前，对公允价值的争论主要在于引入公允价值的必要性问题

以及公允价值应用对我国会计发展的利弊。本课题的研究主要集中于我国会计准

则中引入公允价值的必要性、公允价值在会计准则与实务中的应用以及未来公允

价值的发展趋势。我认为，公允价值的应用虽然受到诸多的争议与怀疑，不可否

认的是它有其自身的优势，能不同程度地促进会计计量方法的发展。我国目前多

注重于公允价值理论的研究，但实践是检验真理的唯一标准，只有不断地在实

践中发现缺陷并加以完善，其发展前景依然是光明的。我国有关公允价值的研究

主要集中在以下两方面：

（一）关于公允价值计量属性的研究

我国对公允价值的研究一般借鉴美国的研究成果，因此有学者认为这个原

因可能会使我国学者对公允价值产生不同的认识。目前“公允价值与其他几种计

量属性的关系”是我国学术界有关公允价值研究中争议最多的问题之一，而与

其密切相关的是“公允价值是一种什么性质的计量属性”。对此，我国学术界的

各种看法主要包括：公允价值本身不是一种计量属性、公允价值是一种独立的计

量属性以及公允价值是一种全新的复合会计计量属性。

王建成、胡振国认为公允价值是现行市价计量属性的拓展，在一定条件下，

现行市价、现值、可变现净值都可以看作是公允价值，为交叉关系。赵鸿雁认为

应该从狭义和广义上阐述公允价值计量属性问题。从狭义上说，公允价值反映一

种模拟市场价格，在未交易和非清算情况下采用各种估价技术进行近似市场定

价方式评估，以反映报表截止日各项资产或负债的静态价值。此时，公允价值作

为独立的计量属性。毕茜、冯乐认为公允价值计量属性是一个广义的概念，是会

计计量属性体系的总称。在进行公允价值研究时，要把与何为“公允”和公允价

值的确定放在首位，其次从计量属性、审计意义、资产评估范畴等多角度来观察

分析公允价值，才能够得出一个公允的“公允价值”。徐建斌认为FASB在

SFAC7中对公允价值的概念实际已使其成为一种复合的计量属性，而我国现行

会计准则中虽然将公允价值单独作为了第五种会计计量属性，但从其定义上看

是采用了广义的定义。因此认为公允价值计量属性是一种综合的计量属性。

（二）关于公允价值计量产生的经济后果的研究

目前国际会计界对公允价值的研究已由早期的“是否采用公允价值”转变

为如今的“如何用好公允价值”，而学术界达成对会计准则的性质——经济后

果观这一共识是在 20 世纪 70 年代。从会计准则的历史进程中可以看出公允价值

计量的经济后果的痕迹，它是一把“双刃剑”，在我国的应用中产生的经济后

果影响是巨大的，目前学术界对其经济后果的评价各有说法。

苏元兴认为公允价值计量的经济后果性主要体现在新准则中的投资性房地

产、债务重组和金融工具确认和计量三个方面，公允价值计量所具有的公允性、

决策相关性及估计性等特征，将对企业财务状况和经营成果产生深远影响。宋茂

霞认为公允价值计量属性是一把“双刃剑”，公允价值计量的采用在未来将是

利大于弊，其产生的经济后果将是积极且深远的，但前提是公允价值会计准则

的不断成熟和完善。耿毅认为，财务会计信息质量标准主要是可靠性和相关性，

让财务报告所反映的企业价值更贴近市场价值才能提高报表信息的决策有用性，

凸显公允价值在信息相关性的优势。但是公允价值计量问题仍是非常复杂的，公

允价值作为一种科学的计量观，其发展也为未来会计提高决策有用性提供了必

要条件，从而带来财务会计计量领域的革命性变化。

三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及

预期达到的目标

（一）研究基本内容

1．我国会计准则中引入公允价值的必要性。本课题从公允价值应用的历史

进程、再度引入公允价值是我国会计国际化趋同的必然要求、公允价值计量提高

了会计信息质量三方面来研究公允价值引入的必要性。

2.公允价值在我国具体会计准则中的体现以及在我国企业实务中的应用情

况分析。本课题通过分析公允价值计量在金融工具、投资性房地产等具体准则中

的采用，运用定量分析法和文献研究法分析公允价值在我国上市公司中的实际

应用情况。

3.未来公允价值在我国应用将要面临的挑战及应对措施。本课题通过对公允

价值应用情况的研究，分析未来公允价值在我国会计准则中应用可能存在的问

题以及应该采取的预防措施。

（二）研究方法（技术路线）

1、研究方法

（1）文献研究法。本课题通过对本国关于公允价值研究的相关文献的阅读，

了解公允价值在我国会计准则中的的应用情况以及各学者的研究现状，为论文

的撰写奠定基础。

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摘要：

开题报告会计学公允价值在我国会计准则中的应用研究一、选题的背景、意义（一）选题的背景随着中国经济的繁荣发展，历史成本计量已无法满足会计信息使用者的需求。公允价值从1998年我国企业会计准则中初次涉及算起至今，在我国的发展演变可谓是“一波三折”。我国财政部于2006年2月15日出台了新会计准则体系，将公允价值重新引入，并规定于2007年1月1日起在上市公司施行，公允价值的广泛运用是我国新企业会计准则的最大亮点，因此公允价值问题重新成为国内外学者们所关注的对象。对于本课题，我国目前仅仅在形式上而非实质上广泛采用了公允价值计量属性。各学者们也有做过相关研究，主要是从公允价值计量问题以及国内外会计准则...

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