公允价值与会计稳健性在我国的应用研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 13 0 42.21KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　公允价值与会计稳健性在我国的应用研究　　　

专业：会计学　　　　　

一、选题的背景、意义

（一）选题的背景

公允价值是，近十几年来一直是国际会计前沿中一个极富挑战性的热点和

难点问题。半个世纪以来随着资本市场的日益完善，金融工具及衍生工具的大量

涌现，公允价值计量在国外已经得到广泛的应用，并逐步成为国际会计的发展

趋势。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债

务清偿的金额，它以市场信息为计量基础，能更好地反映企业的财务状况，受

到各界的关注。公允价值作为一种新的会计计量属性在基本准则中提出，并运用

到多个具体准则中，是我国2006年新颁布的企业会计准则的一大显著特征。公允

价值的引入，是我国会计准则与国际接轨的过程，同时也是结合我国实际情况

的。

作为会计信息质量特征之一的会计稳健性，是长期以来处理会计实务必须

遵守的规范性观念之一，它的出现是为了规避经济环境的不确定性带来的风险。

它的运用对会计实务产生了广泛的影响，它要求会计人员在面临经济活动中的

不确定性事项时应保持谨慎小心的态度，尽可能估计到未来发生的风险和损失，

尽量少计或不计将来可能发生的收益。它使会计人员以一种悲观的态度来处理会

计事务，使企业的净资产价值长期被低估，并导致高估未来会计期间的收益，

从而对资产负债表和利润表产生影响。自1992年颁布的《企业会计准则中》首次

明确提出稳健性原则到2006年《新企业会计准则中》继续强调稳健性原则中可见

其地位的重要性。

2006年，我国财政部颁布了新《企业会计准则》，对原准则内容进行了大量

修订，并实现了同国际准则的趋同。新会计准则实施后，我国公允价值与会计稳

健性原则并存呈并存状态。本文即以此为背景探讨公允价值与会计稳健性在我国

的应用研究。

（二）选题的意义

尽管会计稳健性与公允价值计量都是为了提高会计信息质量，但是两者对

不确定性的反映态度截然不同。在公允价值得到广泛运用的今天，会计学术界仍

然就会计计量原则在稳健性计量与公允价值计量之间如何权衡一直存在着争议，

特别是2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机后，又引起了一股公允价是

是否迎合稳健性原则的新的争议热潮，再次把公允价值计量的问题推向风口浪

尖，很多人指责公允价值计量模式高估企业价值，迎合泡沫经济，不具有稳健

性，是这次金融危机的元凶。因此，深入系统探讨公允价值会计信息的稳健性问

题，有着重要的意义。论文拟在参考大量国内外理论的基础上通过对公允价值与

稳健性的关系研究，以及结合公允价值与稳健性在我国的运用状况，提出公允

价值与稳健性的兼顾发展的对策，以进一步增强会计信息质量。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国内关于公允价值与稳健性的关系研究

在近几年的研究发展中，《公允价值与会计稳健性的相关性》(杜颖洁，

2009)通过描述性统计和回归的结果发现公允价值的应用不会必然导致会计稳健

性下降。《公允价值的改进——兼顾稳健性》(赵鹏飞，2009)指出公允价值与稳

健性统一表现在目标的一致，都是提高财务报告的质量，稳健性原则的运用旨

在降低风险与不确定性，公允价值旨在增强会计信息质量的相关性。《会计准则、

公允价值与会计稳健性——基于1998-2008年中国资本市场上市公司的经验证

据》(杜兴強，杜颖洁，2010)认为我国上市公司总体存在条件稳健性，对 2007-

2008年的子样进行的单独检验表明公允价值不会必然导致稳健性的下降。《金融

危机背景下会计稳健性的运用探析》(张正兵，2010)认为其统一面表现在会计报

告目标和经济最终目标，对立面表现在信息不对称程度、相关性与可靠性、公司

治理替代。《产权保护、公允价值与会计稳健性》(张荣武，伍中信(2010)从产权

保护的角度得出由于当前全球会计仍处与混合会计模式阶段，因而公允价值与

会计稳健性之间是一种适度耦合的关系，既矛盾又统一。

（二）我国稳健性与公允价值的发展现状

就稳健性原则在我国目前的发展状况看，《会计稳健性的相关问题研究》

(冯鹏,2009)指出在新会计准则中稳健性表现在：扩大了稳健性的运用范围、规

范了赊销行为、加速折旧等方面。《会计稳健性的相关问题研究》(严瑾，2007)指

出在新颁布的会计准则中, 稳健原则得到更进一步的运用具体表现在：备抵项目、

长期投资、债务重组、收入确认的标准、或有事项、无形资产、固定资产折旧的处

理等方面。而公允价值也在新会计准则中也得到了广泛的运用，《次贷危机后再

谈公允价值在我国会计准则中的应用》(牛华勇，裴艳丽，2009)列示出我国新颁

布《企业会计准则》体系中包括38个具体会计准则，其中涉及会计要素计量的有

30个。在这30个涉及会计要素计量的准则中有17个程度不同地运用了公允价值观

念。《公允价值计量与会计稳健性的关系研究》(时秀花，2009)指出公允价值虽

然得到了广泛的运用，但这种运用是有条件的，主要表现在公允价值运用的非

主导性和公允价值运用的条件较为苛刻。《审视新会计准则中公允价值应用的

“谨慎性” 》(程小琴，2006)指出我国新会计准则中公允价值的定义、地位、应

用范围以及确认条件体现了“谨慎性”。《新准则下公允价值理解与应用研究》

(赵治纲，2009)指出新会计准则公允价值的运用是适度、谨慎和有条件的，与国

际财务报告准则相比，我国在诸多方面做了谨慎的改进，在引用原则上也只是

趋同而不是照搬。

（三）公允价值发展兼顾稳健性的对策研究

1、规范和细化公允价值计量技术

对公允价值计量、确定，分阶段实施，对不存在活跃市场的资产和负债，不

得采用公允价值计量，仍采用历史成本，但至少在每期期末对其进行减值测试，

以此提高会计信息质量的稳健性。《论公允价值与会计稳健性的兼顾》(袁细寿，

2009)指出加快公允价值估值技术与实践研究，完善理论至关重要。

2、将稳健性原则及公允价值计量的运用与会计信息披露相结合。

《论公允价值与会计稳健性的兼顾》(袁细寿，2009)指出当企业出现公允价

值和稳健性冲突的情况时，企业可以通过加强外披露，以实现充分披露的目的。

有必要在信息披露中充分说明会计稳健性的应用时间、范围和程序，揭示因与公

允价值会计信息的冲突而对企业财务状况和经营成果的影响程度及其变动情况。

3、大力发展会计职业教育，提高会计人员的职业判断能力

《完美的缺陷——试论谨慎性原则在会计中的运用》(孙玉明，2008)指出谨

慎性性原则的运用中要提高会计人员的职业判断能力和道德素质。在公允价值计

量方面，《我国公允价值计量属性的应用研究》(韩东平，王亚鸣，2008)指出公

允价值的引入对会计人员提出了更高的要求，职业判断留下了更大的空间，应

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　公允价值与会计稳健性在我国的应用研究　　　专业：会计学　　　　　一、选题的背景、意义（一）选题的背景公允价值是，近十几年来一直是国际会计前沿中一个极富挑战性的热点和难点问题。半个世纪以来随着资本市场的日益完善，金融工具及衍生工具的大量涌现，公允价值计量在国外已经得到广泛的应用，并逐步成为国际会计的发展趋势。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额，它以市场信息为计量基础，能更好地反映企业的财务状况，受到各界的关注。公允价值作为一种新的会计计量属性在基本准则中提出，并运用到多个具体准则中，是我国2006年新颁布的企业会计准...

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