风险导向内部审计理论及应用研究【开题报告】

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开题报告

会计学

风险导向内部审计理论及应用研究

一、选题的背景、意义

（一）背景

自20世纪90年代起，人类社会已迈向信息时代，社会环境也呈现出多样化

和多变性，企业的生存环境也相应的变得复杂，其面临的风险也越来越大（郑

惠尹，2008）。同时，由于技术的快速创新以及由此导致的制度创新，现代企业

所面临的商业环境和市场竞争的不确定性越来越大，一方面变化周期在缩短，

商业环境和市场环境的变化超过了以往任何一个时代；另一方面商业环境和市

场环境变化也越来越彻底，企业明天的生存与发展环境可能与今天几乎没有任

何必然的联系，现代企业处于高风险的经营环境之中（谢忠贵，2009）。

在企业竞争不断加剧的环境下，企业风险管理的作用与影响日益受到普遍

关注，据安永会计师事务所2006年3月公布的一份全球调查显示，投资者非常关

心企业在风险管理方面的情况，避免投资那些风险管理不力的企业。接近2／3的

投资者对于风险管理不力的企业，在投资策略上采取非常抵触态度。近五万的投

资者表示曾因这一原因抛售了有关的投资产品（李瑛，李阳，2008）。

因此，在这样的环境中，企业必须同时把握好商机和管理好风险才能立于

不败之地。内部审计作为企业内置的一个职能部门，必然应当成为企业风险管理

的有效组成部分，从组织目标的角度来评估与改善风险，为专业风险管理部门

或其它职能部门提供咨询与保证服务，帮助企业对风险作出战略反应。

《中国内部审计规定与中国内部审计准则》（国内部审计协会，2004）中指

出：风险导向内部审计通过分析企业在经营过程中遇到的各种问题，对其进行

全面的评价，既包括企业内部控制制度，又包括了企业所处环境、所在地域以及

企业管理层的诚信度。通过对上述各方面的内容评价，进而对企业所面临的各种

风险进行有效的识别和评估，并以此制定相应的措施加以控制。它是一种以对整

个组织的风险进行全面评估与改善，以达到防弊、兴利、增值为目的的审计观念

（刘晓辉，2008）。

（二）意义

风险导向内部审计所关注的是组织在生产经营和日常管理过程中所面临的

各种风险，即那些可能对组织战略和目标的实现产生影响的所有内外部事件、行

为和环境因素（程景鸿，闰志涛，2008）。20 世纪末期，为了满足企业风险管

理的需要，国外许多学者和组织机构开始对风险导向内部审计从不同的角度、不

同的领域展开了深入研究，已取得大量研究成果。

在我国，实务界也在探索适合自己企业的内部审计方法，但基本还停留在

传统的内部审计模式阶段，理论界虽然已经开始研究风险导向内部审计，但由

于起步较晚，目前也还只是停留在风险导向内部审计概念和基本理论研究阶段，

还没有关于风险导向内部审计的系统性理论研究成果，使得其在实务中无章可

循（袁建华,刘允岩，郑德亮，2008）。

但是，推行风险导向内部审计，将提高内部审计部门在组织中的不可替代

性，积极发挥其为企业其他专职风险管理部门提供专业咨询与保证服务（王敏，

黄瑛，2006），风险导向内部审计在我国能够广泛应用也是一种必然趋势，如

何改善并较好的应用该审计模式，是我们研究的一个重要方向。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究动态

在国外，对风险导向内部审计的理论研究出现的较早。自 20 世纪 90 年代起

国际上就已经有众多的学者已经对“风险导向内部审计”展开了深入的研究。

1997年，McNamee 提出了关于内部审计新旧范式路线图，反映了风险导向

内部审计目标与企业目标的契合。如图所示：

内部审计的新范式——风险导向内部审计

风险导向内部审计路线（从左到右）转变了传统的内部审计模式（从右到左），

前者考虑到的并不是控制是否有效，而是企业经营管理上的风险能否得到有效

地控制。因而风险导向内部审计更加契合现代企业的目标。深入了解组织目标，

对组织目标分层，对于成功的风险导向内部审计来说是必不可少的，国际内部

审计协会(IIA)2002 年修订的内部审计实务标准已经将内部审计的目标与组织

的目标融合在一起。

2000 年，David．Mcnamee，Georges．Selim 认为内部审计领域运用风险导

向审计方法，改变了过去那种内部审计人员以检查历史业务记录和内部控制系

统的历史运营情况提出建议和意见的方式，转变为更加关注企业面临的风险和

企业未来发展及企业为降低风险所进行的一项管理活动（刘世林，2006）。在快

速发展的时代，企业管理当局需要了解变化过程中可能遇到的风险，而固定的、

静态的控制体系只能反映企业的过去。因此，要求内部审计师在风险环境中观察

业务过程，提出控制风险的建议，从而为企业增加更多的价值。

同时，在国外，风险导向内部审计在实务界已有了较为成熟的发展，一些

国际顶级的大公司都从风险导向内部审计的实施中受益匪浅，如通用汽车、沃尔

玛、加拿大邮政。在 2004年国际内部审计协会（IIA）重新修订了《国际内部审

计专业实务标准》，对内部审计重新做了定义，指出内部审计通过评价并改善风

险管理、控制、治理过程的效果，以增加价值以及改善组织的运营，步入内部审

计发展的新领域——风险导向内部审计阶段（李歆，2006）。

（二）国内研究动态

与国外相比，我国理论界对风险导向内部审计的研究起步较晚。在 20 世纪

末才开始研究风险导向内部审计，也只是停留在概念及基本理论的研究阶段，

没有形成一套系统的理论研究成果。

目标风险控制

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摘要：

开题报告会计学风险导向内部审计理论及应用研究一、选题的背景、意义（一）背景自20世纪90年代起，人类社会已迈向信息时代，社会环境也呈现出多样化和多变性，企业的生存环境也相应的变得复杂，其面临的风险也越来越大（郑惠尹，2008）。同时，由于技术的快速创新以及由此导致的制度创新，现代企业所面临的商业环境和市场竞争的不确定性越来越大，一方面变化周期在缩短，商业环境和市场环境的变化超过了以往任何一个时代；另一方面商业环境和市场环境变化也越来越彻底，企业明天的生存与发展环境可能与今天几乎没有任何必然的联系，现代企业处于高风险的经营环境之中（谢忠贵，2009）。在企业竞争不断加剧的环境下，企业风险管理的作...

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