上市公司财务舞弊分析与审计对策研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 11 0 41.91KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　　　上市公司财务舞弊分析与审计对策研究　　　

专业：　　会计学　　

一、选题的背景、意义

（一）选题的背景

如何有效审计上市公司的财务报表是市场经济国家一个永恒的审计主题。21

世纪初国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案，如我国的银广厦，

美国的安然、世界通信等，引发了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，

不仅严重危及了资本市场的健康发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负

面影响。如为银广夏出具审计报告的中天勤会计师事务所被严厉查处，有关审计

师甚至受到了刑事处罚。

（二）选题的意义

审计职业界因为未能发现舞弊面临着严重的信任危机和生存危机，因此必

须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊，研究如何发现财务舞弊及相应的审计对

策至关重要。对上市公司财务舞弊分析和审计对策的研究，其目的在于使财务报

告能真实的反应企业的财务状况、经营成果、现金流量等会计信息。但我国对这

方面的研究起步比较晚，尤其是实务方面的研究更少，仍有许多理论和实务问

题需要研究。因此，有必要在对财务舞弊分析的基础上，研究如何从审计师的角

度提出相应的审计对策，在财务报表报出之前减少财务舞弊的风险。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究综述

国外早在 20 世纪 30 年代就开始研究财务报告舞弊，这方面的研究也进行

得比较深入，研究成果也比较丰富。国外对财务报告舞弊的研究主要包括财务报

告舞弊理论的研究、财务报告舞弊动因理论研究等。

1、相关概念

美国审计准则公告 82 号中定义舞弊性财务报告是：为了欺骗财务报告使用

者而对财务报告中列示的数字或其余揭示进行有意识的错报或忽略。

全美反舞弊财务报告委员会(Treadway 委员会)将舞弊性财务报告的定义描

述为是一种故意的或轻率的行为，无论是虚报还是漏列，其结果是导致重大的

误导性财务报告。

美国注册舞弊检查师协会将财务舞弊定义为：有预谋的、故意误报和遗漏重

要的事实和会计数据，误导报表阅读者并且在现有信息的情况下会导致其改变

判断或决策。

2、动因理论研究

舞弊冰山理论，又叫二因素论，由美国的 G.杰克 •波罗格纳（G.Jack

Bologna）、加拿大的罗伯特•J•林德奎斯特（Lindquist Robert J.）提出。该

理论把各种导致舞弊行为的因素分成两大类，一类是露出海平面的只是冰山的

一角，属于舞弊的结构部分，包含的内容是组织内部管理方面的问题；另一类

是潜藏在海平面以下的部分，是更为主观化、个性化的内容，包括行为人的态度

感情、价值观念、满意度、鼓励等等，属于舞弊的行为部分。

美国注册舞弊审核师协会的创始人史蒂文．阿尔伯雷齐特(w

SteveAlbrecht)提出了“企业舞弊的三角形理论”，也是对舞弊行为进行分析

的一个代表理论。该理论认为，企业舞弊的产生是由于压力、机会、藉口三个要

素组成，就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三要素才能燃烧一样，缺

少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。

G．JackBologua，Robert J．Lindquist&JosephT．Wells 在 1993 年提出

了"GONE” 理论，认为影响舞弊发生与否的因素包括贪婪 (Greed) 、机会

(Opportunity)、需要(Need)和暴露(Exposure)。贪婪超出了其本来的含义而引

申为道德水平的低下，与个体因素有关，同时客观的社会价值、道德环境也对它

造成影响；机会是实现舞弊行为的可能的途径与手段，机会不可能完全消除，

只能尽力防范以确保这种风险要素低于一定水平：需要是指个体进行舞弊的动

机和理由，如实现自我价值的需要、获取资本的需要等：暴露包含两部分的内容

一是舞弊行为被发现、揭露的可能性，二是对舞弊者惩罚的性质及程度。

波罗格纳(G Jack Bologna)等人在GONE 理论的基础上发展形成了舞弊风险

因子理论，是迄今为止最为完善的关于形成舞弊的风险因子的学说。它认为舞弊

风险因子由一般风险因子与个别风险因子组成。一般风险因子主要包括舞弊者进

行舞弊的机会、舞弊发生时被发现的概率、及舞弊发现后受罚的性质与程度。个

别风险因子指那些因人而异，且在组织或团体控制范围之外的因素，包囊括道

德品质与动机两大类。

（二）国内研究综述

相比较国外深入的财务报告舞弊研究，我国财务报告舞弊研究历史较短，

而且主要以规范性的研究为主，而实证性的较少。

1、相关概念

我国财政部对新《会计法》条文释义中说明：编制虚假财务报告就是指不以

会计凭证、会计账簿为基础，擅自虚构有关数据资料编制财务报告的行为。

我国独立审计具体原则第8 号中第三条对舞弊定义如下：舞弊是指导致会

计报表产生不实反映的故意行为。

根据 Lee、Ingram和Howard(1999)对财务报告舞弊的定义，财务报告舞弊

就是系统性的操纵。

赵红健（2003）认为，财务报告舞弊是指违背公认会计原则，采取财务欺

骗性手段故意谎报财务事实或披露虚假财务报告，以获取不正当利益为目的的

行为。

解媚霞(2004)认为，舞弊在财务上的表现是为了实现特定的经济目的而有

意的偏离会计准则和其他会计法规对企业财务状况、经营成果和现金流量情况进

行虚假陈诉的财务报告。

阚京华(2004)认为，财务舞弊是指采用财务欺骗等违法违规手段给舞弊入

带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭到损失的故意行为。

叶雪芳(2001)指出，管理层舞弊和欺诈是公司或企业经营管理当局故意错

报、漏报财务报告的行为，即进行欺诈性的财务报告，或粉饰了的会计报告。其

主要表现是利用其对企业生产经营活动的调控，采用歪曲会计原则的方法编制

与企业实际经营情况不一致的财务报告，欺骗股东、债权人及其他利益相关人士

从而达到其不正当的目的。

罗同莲(2004)指出，财务报告舞弊是管理当局出于某种目的或动机，采用

相应的手段，导致包括虚报、漏列或不恰当表述的财务报告。

2、动因理论研究

黄世忠（2004）认为财务舞弊的动机包括提高经营业绩、获取信贷资金和商

业信用、发行股票、减少纳税、特定的目的或推卸责任等。

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毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　上市公司财务舞弊分析与审计对策研究　　　专业：　　会计学　　一、选题的背景、意义（一）选题的背景如何有效审计上市公司的财务报表是市场经济国家一个永恒的审计主题。21世纪初国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案，如我国的银广厦，美国的安然、世界通信等，引发了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，不仅严重危及了资本市场的健康发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。如为银广夏出具审计报告的中天勤会计师事务所被严厉查处，有关审计师甚至受到了刑事处罚。（二）选题的意义审计职业界因为未能发现舞弊面临着严重的信任危机和生存危机，因此必须对舞弊展开行动...

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