公允价值计量在金融工具中的应用研究【开题报告】 
毕业论文（设计）开题报告
题 目： 公允价值计量在金融工具中的应用研究
专 业： 会 计 学
一、选题的背景、意义
（一）背景
迅速发展的国际金融市场，不断完善的金融风险管理理念，大大加快了金
融
工具尤其是衍生金融工具创新的步伐，也促使企业的投融资环境发生了深刻的
变
化。本世纪 70 年代以来，全球掀起的金融创新浪潮波及到金融业务的各个领域，
强劲推进着世界金融市场一体化和金融业务国际化的进程。伴随着全球金融创新
大趋势，金融工具的创新既可能给市场参与者带来巨大利益，也有可能使之产
生巨额亏损。因此，对公允价值计量在金融工具中的应用研究以及对金融工具的
风险进行揭示和管理就显得十分必要。
同时，公允价值的问题一直是国际上的热点和难点问题，在我国目前的经
济发展状况下，公允价值的获取和使用存在着一定的困难；企业自身缺乏有效
的内部控制制度一定程度上影响了金融工具会计准则公允价值计量属性的有效
运用。如何提高金融工具中公允价值使用的有效性势在必行。
（二）意义
在以往的学者对公允价值在金融工具中的应用研究中，人们一般会关注公
允价值概述、金融工具概述等领域，随着研究不断的深入，越多越多研究表明公
允价值的运用对各个行业尤其是金融行业有很大的影响，关于公允价值的会计
讨论也迅速升温，因而金融本身也逐渐成为研究的对象。
本文希望通过对公允价值计量在金融工具中的应用研究，提出改善公允价
值运用条件的具体措施。有利于发现企业在具体实施金融工具会计准则公允价值
计量属性过程中所遇到的困难，使企业管理者充分认识本企业的金融工具的运
用、实施情况，了解其优势和薄弱环节，从而提高自身驾驭金融工具的能力，增
1
强企业在市场上的竞争力；有利于国家从宏观上把握上市公司整体的投融资状
况，对相关行业、企业进行监督管理，制定适宜的金融会计政策，营造公平、公
正、公开的经济环境；有利于风险投资者做出合适的决策，有效地规避风险。为
完善我国金融工具会计准则，维护我国金融市场的稳定乃至国民经济的健康发
展提供理论支持。
二、相关研究的最新成果及动态
（一）公允价值在金融工具的应用范围
1.金融工具的内涵
《金融工具的公允价值计量问题及对策》（吴艳琴，2009）谈到企业成为金
融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。
《浅谈公允价值对金融工具的运用》（赖艺玲，2009）论述金融资产是指企
业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利
以及有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。金融资产是指
现金；与另一个企业交换金融工具的合约权利；合约规定的从另一企业收到现
金或其他金融资产的权利。金融负债是指：向另一个企业交付现金或另一金融资
产合同义务；合约规定的不利的条件下与另一企业交换金融工具的义务。主要包
括短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。
2.金融工具的计量选择
《金融工具的公允价值计量问题及对策》（易欣，2009）论述公允价值恰好
反映的是在资产负债表日，市场环境和其他条件下交易双方对金融工具将会产
生的现金流量的最合理的判断，理论上是指所能预见的未来现金流的现值。显然
对于波动性较大的金融市场而言，公允价值是金融工具最为相关的计量属性。
《基于公允价值的金融工具计量》（邹理，2010）认为金融工具的后续计量
采用的是历史成本与公允价值的混合计量模式。当规定按公允价值进行后续计量
的金融工具公允价值能可靠计量时应尽量采用公允价值。当公允价值不能可靠计
量时应改按历史成本进行后续计量。这个模式在平衡会计信息可靠性与相关性的
同时，也给了会计主体政策选择的空间。
3.公允价值在金融工具中的应用
各国关于公允价值的概念，其共同点是：公允价值不是企业在强制性交易、
2
清算或拍卖中收到或支付的金额，即这种计量方法是建立在持续经营这个会计
的基本假设基础之上的，正如IAS39 所述“在公允价值定义中隐含着一项假定，
即企业是持续经营的，不打算或不需要清算，不会大幅度缩减其经营规模，或
按不利条件进行交易”；交易双方是熟悉情况的、自愿的，即双方对某一价值的
判断是建立在信息对称的基础之上的。不同点是：FASB 定义的公允价值是“在
当前交易中”使用的金额，从而将历史成本排除在公允价值之外，而其他国家
定义的公允价值没有时间的限制。
《公允价值运用的市场环境辨析》（谢诗芬，2004)提出关于公允价值概念
的特征，即包括交易的公平性、计量对象的全面性、交易市场的兼容性、交易和
交易双方的假定性、计量的不可加性、概念的动态性、历史成本相比的概念优势
即真实和公允。
《金融工具的公允价值计量问题及对策》（易欣，2009）论述企业应当按照
下列规定对金融资产进行后续计量，且不扣除将来该金融资产处置时发生的交
易成本：(1)交易性金融资产和可供出售金融资产价值当按公允价值计量；(2)持
有至到期投资，以及贷款和应收款项，应当按实际利率法，以摊余成本计量。
《金融工具的公允价值计量问题及对策》（易欣，2009）论述企业应当按照
下列规定对金融资产进行后续计量，且不扣除将来该金融资产处置时发生的交
易成本：(1)交易性金融资产和可供出售金融资产。值当按公允价值计量；(2)持
有至到期投资，以及贷款和应收款项，应当按实际利率法，以摊余成本计量。
《新会计准则中公允价值运用问题分析——以金融工具确认和计量为例》
（谢艳霞，王东，2010)指出企业初始确认金融资产或金融负债，应按照公允价
值计量。对于以公允价值计量且变动计入当期损益的，相关交易费用直接计入当
期损益；对于其他类别的金融资产或负债．相关交易费用应当计入初始确认金
额。其中，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及
其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本以及其他与交
易不直接相关的费用。
《金融工具会计论》（朱海林，2000）一书中指出对金融工具未实现的公允
价值变动额的处理归纳起来主要有两种做法：一是作为非正常收益项目，在其
他综合收益部分反映，或直接在权益中反映，或在第二收益表中反映；二是与
已实现的收益项目一起在一张财务业绩表中反映。
3
摘要：
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毕业论文（设计）开题报告题 目： 公允价值计量在金融工具中的应用研究专业： 会计学 一、选题的背景、意义（一）背景迅速发展的国际金融市场，不断完善的金融风险管理理念，大大加快了金融工具尤其是衍生金融工具创新的步伐，也促使企业的投融资环境发生了深刻的变化。本世纪70年代以来，全球掀起的金融创新浪潮波及到金融业务的各个领域，强劲推进着世界金融市场一体化和金融业务国际化的进程。伴随着全球金融创新大趋势，金融工具的创新既可能给市场参与者带来巨大利益，也有可能使之产生巨额亏损。因此，对公允价值计量在金融工具中的应用研究以及对金融工具的风险进行揭示和管理就显得十分必要。同时，公允价值的问题一...
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作者：文小白
分类：学术研究
价格：10文币
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时间：2023-11-09
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