上市公司会计信息披露问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 10 0 43.25KB 9 页 10文币
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开题报告
会计学
上市公司会计信息披露问题研究
一、选题的背景、意义
(一)选题背景
近十多年来，随着我国整体经济和证券市场的发展，信息披露无论从会计
制度、会计政策还是市场监管方式都发生了巨大的变化。各级管理部门和社会公
众都更加关注上市公司会计信息披露的问题，尤其是对会计信息披露的真实性、
及时性、完整性寄予了很高的期待。
2001年11月安然公司的会计丑闻爆发，纽约股大跌造成国际五大会计公司
之一的安达信会计公司破产，随后曝光的若干起上市公司财务舞弊行为使公众
对证券市场发展的关注与日俱增。自2001年12月以来，我国的证券市场上出现了
琼民源、银广夏、郑百文、麦科特、科龙等较为严重的公司造假事件，引发了各界
对于上市公司会计信息披露的信息危机。深入揭示会计信息披露存在的问题，寻
找有效的措施对其进行综合整治，以提高上市公司会计信息披露的质量，己如
箭在弦，刻不容缓。
上市公司会计信息的恰当披露是资本市场有效运行的基础，随着我国的资
本市场和货币市场逐步与国际接轨，金融机构和广大投资者的经营及投资理念
都将发生变化，人们会越来越关注上市公司的经营业绩和财务状况并作出合理
决策。随着资本市场的不断发展和完善，上市公司在资本市场中所扮演的重要角
色决定了其成为市场投资者、实践工作者和诸多研究学者的重要研究对象，而上
市公司的会计信息在资本市场的资源配置中起着至关重要的作用，所以会计信
息披露的质量成为上市公司最突出的问题，也成为学术界的重要研究对象。
(二)选题意义
上市公司会计信息披露质量的提高将对我国证券市场的健康发展起到重要
的推动作用，在一个逐渐成熟，有效率的证券市场，证券价格是能充分反应其
价值的，但如果证券市场流入大量虚假会计信息，会给投资者造成误导，使其
投资失误，可能还会带来巨大损失，严重打击投资者的信心，继而不利于证券
市场的持续发展，不利于资源的优化配置，危害了国民经济健康、快速地发展。
对它进行系统的研究，对于促进企业本身的发展、完善证券市场和推动相关领域
的理论和实践发展有着重要的意义。
上市公司会计信息披露现状不容乐观，我们在制度建设、执法与监管等方面
还任重道远。随着资本市场规范化、市场化和国际化的发展，有必要对上市公司
会计信息披露问题进行深入研究，使其尽步入正轨。对于投资者而言，对上市公
司的信息披露质量进行研究，有助于投资者科学地评价上市公司的信息披露质
量，增加上市公司与投资者之间的信息交流，降低信息不对称程度和投资者的
预测风险，从而起到保护投资者利益、维护市场公平和提高市场效率的作用。要
建立一个健全、完善的证券市场，提高会计信息披露质量，就必须客观地认识上
市公司会计信息披露的缺陷，针对现实的情况提出更有效的策略，有助于证券
市场功能的发挥，确保资源的有效配置，提高资本市场的运作效率，提高经济
工作决策的质量，改善上市公司与其利益相关者之间信息的不对称。因此研究上
市公司会计信息的缺陷及对策对促进我国证券市场持续健康的发展具有现实意
义。
二、相关研究的最新成果及动态
（一）国外文献研究综述
国外研究的文献中，从会计信息质量特征的角度，美国财务会计准则委员
会(Financial Accounting Standards Board，以下简称FASB)对会计信息质量
的评价标准进行了系统的研究。从证券监管角度，如美国证券交易委员会
(Securities and Exchange Commission，以下简称SEC)早在1934年就针对证券
市场的操纵和欺骗行为负责实施《证券交易法》，经多年的实践，已建立起证券
市场信息披露监管的有效机制等。国外研究会计信息披露问题时多与证券市场的
有效性结合起来并采用实证研究方法，如美国学者尤金·法玛(Eugene Fama)在
《有效资本市场：对理论和实证工作的评价》一书中提出了有效市场理论，他认
为在有效的市场中投资者都利用可获得的信息力图获得更高的报酬，证券价格
对新的市场信息的反应是迅速而准确的，证券价格能完全反映全部信息，市场
竞争使证券价格从一个均衡水平过渡到另一个均衡水平。可见，有效市场理论的
实质就是把信息披露作为左右证券价格行情的一项重要因素，如果投资者根据
不可靠、不相关的会计信息，便不可能做出理性而正确的决策，从而会加大市场
风险，提高资本配置的成本。
Shleifer和Vishny(1997)认为股权高度集中时，管理者和股东之间的利益
冲突转变为控股大股东和广大中小股东之间的利益冲突。Morck等(2000)发现股
权的集中在一定程度上产生“利益协同效应，使控制性股东和中小股东的利益
趋于一致，能够克服小股东“搭便车”问题，强化对经营者的监督和约束，从
而实现委托代理关系的平衡，有利于公司治理效率的提高，会计信息披露的透
明，因此，股权的集中对会计信息披露有正向的影响。
Morck等(1988)提出当股权高度集中于经理层时，经理层会以其他中小股东
的利益为代价来追求自身利益，因为经理层有足够的投票权去任命经理层、董事
和董事长，这使得自愿披露减少。Ruland等(1990)假设披露盈利预测信息的公司
有更大比例的外部所有权，通过实证研究发现，外部所有权与盈利预测信息披
露正相关，这表明外部所有权比例越高，公司经理层越倾向于披露盈利预测信
息。
总之，国外围绕公司治理与会计信息披露关系方面的研究许多都局限于某
一方面，在一定程度上缺乏系统性。由于各个国家的公司内部治理结构不一样，
得出的实证研究结论不一致。但是，国外学者的研究对于我们分析中国的实际问
题有着重要的借鉴意义。
（二）国内文献研究综述
1、上市公司会计信息披露的现状及存在的问题
《上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析》（齐晋，2009）一文中指
出上市公司会计信息披露存在的问题包括会计信息披露不完整、会计信息披露不
规范、会计信息披露不及时、会计信息披露不真实。
《对上市公司会计信息披露的现实思考》（许琼，2009）一文中指出上市公
司会计信息披露存在的问题是有关跨级法规、制度不完善；上市公司会计行为不
规范，又包括信息披露不真实、不充分、不及时、有效性不高、利用资产重组和关
联交易操纵会计信息；审计监督职业不规范。
《上市公司会计信息披露存在的问题及对策》（薄向华，2010）一文通过大
量客观的数据来表明当前上市公司会计信息披露存在的问题，除了会计信息的
可靠性较低、不及时不充分的问题，还有会计信息的相关性低、报告“补丁”屡
摘要：

开题报告会计学上市公司会计信息披露问题研究一、选题的背景、意义(一)选题背景近十多年来，随着我国整体经济和证券市场的发展，信息披露无论从会计制度、会计政策还是市场监管方式都发生了巨大的变化。各级管理部门和社会公众都更加关注上市公司会计信息披露的问题，尤其是对会计信息披露的真实性、及时性、完整性寄予了很高的期待。2001年11月安然公司的会计丑闻爆发，纽约股大跌造成国际五大会计公司之一的安达信会计公司破产，随后曝光的若干起上市公司财务舞弊行为使公众对证券市场发展的关注与日俱增。自2001年12月以来，我国的证券市场上出现了琼民源、银广夏、郑百文、麦科特、科龙等较为严重的公司造假事件，引发了各界对...

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