基于公司治理视角的内部控制研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 10 0 62.74KB 11 页 10文币
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开题报告
会计学
基于公司治理视角的内部控制研究
一、选题的背景、意义
随着全球一体化和世界经济的不断发展，作为现代企业制度核心的公司治
理越来越受到人们的广泛关注。公司治理是公司制度的重要组成部分，它涵盖了
企业制度、公司管理等各个领域，是关系到企业生存发展的重大战略问题。内部
控制，是在长期的经营实践中，随着企业生产经营发展的需要而逐步产生和发
展起来的。内部控制作为企业管理的一个有机组成部分，在防止会计信息失真，
提高企业经营效率等方面有着举足轻重的作用。过去我们在内部控制失效时，总
是从公司所制定的内部控制相互牵制、相互监督以及相互复核等工作流程中查找
问题，没有充分认识到内部控制和公司治理相互脱节以及公司治理本身所存在
的缺陷而导致内部控制失效问题。比较明显的事例就是在对经济舞弊、携款潜逃
虚假财务报告等事件进行研究与分析时把焦点主要集中于会计和财务管理领域，
希望通过对内部控制制度的缺陷分析来解释事件发生的原因及制订预防措施。实
际上随着经济环境及公司规模的发展，传统的只注重对企业内部会计方面的控
制已经远远不能满足内部控制最终要为实现企业目标服务的要求。有研究证明，
企业的内部犯罪闯题正从传统的财务或供销部门向企业的更多职位扩散，内部
犯罪也正在从普通员工、中层经理向高级经理乃至企业的最高层领导人蔓延。
从美国的安然、世界通信、施乐和默克制药等一大批著名国际大公司因为财
务会计丑闻导致股价暴跌，到国内的“郑百文”、“麦科特"、“东方电子”、
“银广
夏"、“蓝天股份"等上市公司会计造假案，在对国内外这些造假案反思的过程中
如果我们只将目光集中在会计信息失真、企业资产流失等会计控制失效的表面现
象，不去深究企业内部控制中上市公司外部治理机制、上市公司的内部的治理结
构、管理当局的态度等控制环境的影响，打击财务虚假很可能是治标不治本。因
1
此，内部控制有必要与公司治理结合起来，从公司治理的角度来看内部控制，
完
善内部控制，从根源上提高内部控制的质量。
本文立足于公司治理与内部控制的关系，把内部控制置于公司治理的微观
环
境中，将两者有机结合起来。因为从实践上看，那些出现内部控制无力或失效的
上市公司一般都缺乏有效的公司治理，进而分析内部控制失效的深层次原因是
在
于企业缺乏完善、健全的公司治理系统。内部控制的执行和作用的发挥离不开公
司治理，只有将内部控制置于公司治理的环境中加以考虑，才能更好地理解内
部
控制在经济生活中的角色和地位，才能找出现实中存在的问题并加以解决。
二、相关研究的最新成果及动态
（一）国外研究进展
有关内部控制与公司治理关系的研究,国外主要是以卡德伯利报告、哈姆佩
尔报告和特恩布尔报告,以及COSO 的内部控制框架和OECD《公司治理原则》为代
表。其中,前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。
早在1992 年,卡德伯利报告就从财务角度研究公司治理,将内部控制置于公
司治理的框架内,明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度,并以内部控
制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提,明确要求公司改善内部
控制机制,建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明,外部审计师和审计
委员会应对董事会发表的声明进行复核。
1999 年被作为公司治理委员会综合准则指南的特恩布尔报告指出 ,董事会
应对公司内部控制的有效性负责,制定正确的内部控制制度并寻求日常的保证,
使内部控制系统能有效发挥作用,还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有
效的。其中特别指出,董事会应在谨慎、仔细了解相关信息的基础上形成对内部
控制是否有效的正确判断。
2004 年DECD《公司治理原则》规定:公司治理结构应确保董事会对公司的战
略指导和对管理层的有效监督,对公司和股东的责任和忠诚。同时,要求董事会确
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保公司会计和财务报告制度的完整性,其中包括独立审计师的完整性,确保公司
具备恰当的控制制度,特别是风险管理制度,财务和营运控制制度等,确保公司的
行为不违反法律和相关的准则等。
西班牙公司治理体系的特点是由内部控制主要是股权集中的股东和董事会
主导。在这个内部控制背景下，《选择性内部控制可替代董事会》（Carlos
Fernandez, Ruben Arrondo，2005）从管理股权和大股东的监督角色产生的刺激
性作用具体地分析董事局外人的监督潜力被代替的可能性。研究主要成果显示公
司外部董事的比例与经理层和大股东的激励呈负相关性。这些研究结果支持在内
部控制之中的代替并且表明西班牙公司形式形成管理控制有效团体，在这个有
效团体里，单一机制的缺陷可以通过一个替代措施弥补。
《公司治理与作用于财务报告的内部控制：监督制度比较》（Udi Hoitash,
Rani Hoitash, Jean C Bedard，2009）探讨了公司治理和财务报告对内部控制薄弱
环节的披露这两者之间的的关联关系。以萨班斯-奥克斯利法案下 302 和404 条
款指出的薄弱环节为基础来研究这个关联关系，发现第 404 条款下揭露的可能
性与拥有会计、管理经验的审计委员会成员和董事会实力有关；同时, 薄弱环节
的披露与指定一个没有会计经验的财务专家或多个财务专家有关。作者推断董事
会和审计委员会特征与内部控制质量有关。
（二）国内研究现状
1、公司治理、内部控制概念及两者关系
《公司治理与内部控制的动态演进与扩张》（王怀明,张芬芬,2007）从两者
在历史演进中的共时发展关系入手，分析其在发展过程中存在的互动影响，研
究两者在扩展框架下存在的共存关系及其扩张，从时、空两个角度对其关系进行
全面解读，并构建耦合的治理- 控制动态模型，为促进公司治理与内部控制的
互动扩张发展提供参考。
《公司治理、内部控制、风险管理与绩效评价关系研究》（梅艳晓，2008）中
作者在对公司治理、内部控制、风险管理概念进行了两两辨析, 认为公司治理、
内部控制、风险管理三者的最终目标是相同的: 即提高企业的期望收益水平。作
者还指出在企业绩效评价时, 不但要关注实际效益指标, 还要关注影响效益稳
定的公司治理、内部控制和风险管理因素,将这些因素纳入评价体系, 有助于提
3
摘要：

开题报告会计学基于公司治理视角的内部控制研究一、选题的背景、意义随着全球一体化和世界经济的不断发展，作为现代企业制度核心的公司治理越来越受到人们的广泛关注。公司治理是公司制度的重要组成部分，它涵盖了企业制度、公司管理等各个领域，是关系到企业生存发展的重大战略问题。内部控制，是在长期的经营实践中，随着企业生产经营发展的需要而逐步产生和发展起来的。内部控制作为企业管理的一个有机组成部分，在防止会计信息失真，提高企业经营效率等方面有着举足轻重的作用。过去我们在内部控制失效时，总是从公司所制定的内部控制相互牵制、相互监督以及相互复核等工作流程中查找问题，没有充分认识到内部控制和公司治理相互脱节以及公司...

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