会计计量模式多元化探讨【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 8 0 40.11KB 9 页 10文币

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开题报告

会计学

会计计量模式多元化探讨

一、选题的背景、意义

随着社会经济环境的变化，会计计量的对象和环境也发生了巨大的变化。

如受一国货币政策的影响引起币值的波动；因资源的稀缺性、供求关系的变

化导致资产价格的升跌；衍生金融工具等新经济事项的出现等，都使传统会

计计量观念和计量基础受到冲击，呈现出很大的局限性。特别是在即将到来

的“数字化时代”，会计计量是经济信息系统“数字化”的重要工具。然而，

到目前为止，会计计量观念、模式与技术主要仍停留在传统的投入价值观—

—历史成本计量基础上，远不能适应这个快速发展。同时，2006 年新会计准则

中，把公允价值引入用于对金融工具的计量，更是使人们开始对会计计量模式

进行思考。现在会计界对会计计量模式多元化进行了广泛的探讨。许多专家认为

在新的经济环境下，使用多重会计计量模式是十分必要的，并对历史成本和公

允价值这两种计量模式进行了深入的分析。但是，并未对于其他会计计量模式做

太多的探讨，而且对于会计量模式在现代企业中的应用以及如何正确选择会计

计量模式，没有进行深入的阐述。

在此背景下通过参考国内外关于会计计量模式研究的相关文献提出会计

计量模式多元化的观点。认为在会计计量模式多元化下，能向会计信息使用

者进行经济决策提供更为准确有用的财务信息，更恰当地反映企业管理层受

托责任的履行情况。特别是公允价值的应用，更是能对企业金融资产进行正

确的计量。但是许多专家对于会计计量模式的探讨大多仅限于理论意义上。笔

者希望通过对会计计量模式多元化的探讨，能对我国现代企业正确的选择会

计计量模式有所帮助，促进多元化会计计量模式在我国的发展。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究成果

对于会计计量模式的研究，国外有许多专家都把它放在公允价值模式方面。

美国财务会计准则委员会在公布的会计准则中大量采用公允价值，并且投入大

量人力、物力，历时五年终于推出了关于一个计量属性而专门颁布的美国财务会

计准则第 157 号，“公允价值计量”把公允价值的计量推向了高潮。同时，2009

年外国学者奥兰多B.汉塞尔曼写的《全部公允价值会计：它的时代已经到来》一

文中，从固定资产折旧引出公允价值的重要性。首先作者认为在历史成本下，对

固定资产进行折旧，但无法反映随着时间的变化而发生的贬值。而公允价值可以

克服这一缺点。接着作者又对公允价值进行了详细的解释与分析。

2010 年外国学者阿维纳什阿里亚和艾伦瑞斯坦合著的文章《公允价值会计

方面的最新进展》中对公允价值的发展做了比较详细的分析，并阐述了公允价值

确定的三个层次。提出了公允价值发展的前景。当然，国外还有许多专家学者对

会计计量模式和公允价值进行着研究。

（二）国内研究成果

2006 年，新会计准则的颁布，同时引入公允价值用于对金融资产的研究。

会计领域也开始对会计计量模式的选择问题进行了广泛的研究，同时也形成了

许多观点。

观点一，由于经济环境的变化，传统会计计量模式受到了很大的冲击。《试

论我国会计计量模式的发展》 (王芬琳，2009)，文章指出提出由于物价变动、

衍生金融工具、信息技术的冲击，使得传统会计计量模式的弊端日益显现。《关

于多重会计计量模式的探讨》(逄晓媛，付玉涛，2009)，该文在分析传统会计计

量模式面临的危机时，在王芬琳的基础上，增加了商誉、人力资源、知识产权、

专利技术等这类“软”资产对它的冲击，并对传统会计计量模式进行了客观的

分析认为，其具有高度的可靠性，但它决不是完全可靠的。《物件变动条件下会

计信息有用性的研究》（张培莉，2010），论文认为物价变动条件下以历史成本

为计量属性的会计模式无法满足会计目标为此，可对一些会计项目进行局部调

整，也可改变计量结构。采用物价变动会计模式。在我国物价变动客观存在的情

况下，为提高会计信息的有用性，实行物价变动会计是必要的。

观点二，公允价值模式的运用前景越来越好。《新会计准则下会计计量模式

比较研究》（姜崧，2009），文章认为随着市场经济的发展，公允价值计量模式

运用的前景越来越广阔，公允价值计量模式是相对于历史成本计量模式的补充、

拓展和优化。但是公允价值计量模式并不能够完全替代历史成本计量模式。主张

两种会计计量模式的并存。《关于公允价值计量模式若干问题的研究》(刘天明，

2009)，该文认为公允价值计量模式的引入，打破了我国会计界长期以来存在的

单一历史成本计量模式。同时提出以历史成本计量模式为主，重置成本、可变现

净值、现值和公允价值等计量模式为辅的新计量模式体系，认为这符合我国当

前市场经济发展的现实需要，与国际会计准则公允价值计量的总体趋势相一致，

会使企业会计核算的计量属性不断趋于合理和完善。《论会计计量模式的新发展

及实践应用》（郝承之，季芳，2009），一文在分析了促进会计计量模式发展因

素的基础上，提出在未来的会计计量方面：历史成本为主的计量模式继续存在，

公允价值为主的计量模式逐渐得到应用，多元计量属性共存的本土化计量模式

日益普遍。《关于公允价值计量模式运用的思考》（侯翠平 2009），文章通过

对公允价值进行界定的国内外规范的阐述以及对公允价值和其他会计计量属性

的比较分析。指出了公允价值在我国具体准则中的运用范围．揭示了我国引入公

允价值的优势和弊端。认为多元计量模式的采用，无疑为公司提供了较大的自由

选择度。同时也承认，公司利用不同计量模式有了更大的利润操纵空间。因此。

有必要对公允价值的运用及利弊做一认真、细致的分析与思考。为合理、适度地

运用公允价值提供参考。《公允价值会计计量模式的思考》（能昌欣 2010），

论文首先分析了公允价值计量模式的优越性．揭示了其广泛运用的必然性，然

后提出了我国在应用该计量方式上出现的问题，最后提出了相关推广公允价值

计量模式的措施。《关于会计计量属性公允价值思考》（张军 2010），该文从

正反两方面对公允价值进行了分析，认为公允价值能迅速地反应企业财务状况，

使提供的会计信息更具相关性。并且提出了提高公允价值可靠性的对策。《公允

价值计量在我国运用的探讨》（侯益玲 2010）文章从我国市场经济条件下对会

计信息质量的要求，的运用提高了会计信息的相关性和我国会计准则国际趋同

三方面入手，提出公允价值计量对我国具有深远意义。

观点三，主张会计计量模式的多元化，认为应在历史成本为主的前提下，

运用其他计量模式。《论会计目标与会计计量模式的多元化研究》（刘新勇

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摘要：

开题报告会计学会计计量模式多元化探讨一、选题的背景、意义随着社会经济环境的变化，会计计量的对象和环境也发生了巨大的变化。如受一国货币政策的影响引起币值的波动；因资源的稀缺性、供求关系的变化导致资产价格的升跌；衍生金融工具等新经济事项的出现等，都使传统会计计量观念和计量基础受到冲击，呈现出很大的局限性。特别是在即将到来的“数字化时代”，会计计量是经济信息系统“数字化”的重要工具。然而，到目前为止，会计计量观念、模式与技术主要仍停留在传统的投入价值观——历史成本计量基础上，远不能适应这个快速发展。同时，2006年新会计准则中，把公允价值引入用于对金融工具的计量，更是使人们开始对会计计量模式进行思考...

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