基于会计政策选择的企业盈余管理分析【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 17 0 45.67KB 6 页 10文币

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开题报告

会计学

基于会计政策选择的企业盈余管理分析

一、选题的背景、意义

（一）背景

我国的证券市场的发展是迅速的，截止到 2010 年8月，我国深沪股市共有

境内上市公司数(A、B股)3000 多家，其中深市 1000 多家，沪市 2000 多家，但

是我国的证券市场依然是不成熟的，并且在一定程度上行政色彩较浓，如为国

营企业融资、促进国企改革等。许多上市公司与地方政府有着千丝万缕的联系，

地方保护主义非常严重。

在我国特有的经济环境背景下，由于上市公司治理结构的内在缺陷，加上

相关法规制度不健全及与之配套的监管政策不完善，由此产生的盈余管理的滥

用造成了严重的会计信息失真，很多上市公司为逃避监管、惩罚或谋求其他利益

在资产重组和关联交易方面大做文章。虽然在新的会计制度与修订的会计准则颁

布之后，这种情况有所缓解，但不当盈余管理行为仍刻不容缓。

（二）意义

随着我国市场经济的发展，企业业务也更加复杂多样，会计信息质量将更

多的与会计政策选择相联系。会计的确认、计量无一不以会计政策选择为前提。

会计事项的初始确认与计量，以及再次确认和计量都基于对会计原则、程序和方

法的选择和运用，可以说财务报表的生成是一系列会计政策选择的结果。所以，

会计政策选择的恰当与否，直接关系着企业会计信息的质量和信息使用者据以

进行决策的正确程度，进而影响经济资源的优化配置与资本市场的健康发展。

会计政策选择的经济影响范围如此之广，重要性如此之高。会计盈余作为公司财

务状况和经营成果的重要表现形式，若公司存在盈余管理将严重影响会计信息

对其使用者的价值。有失公允的会计信息将误导信息使用者做出错误的投资决策

影响资本的合理配置，不利于公允合理的资本市场的形成。因而利用会计政策选

择达到盈余管理目的的后果也就十分严重。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究成果

从上世纪七十到八十年代，国外的实证会计研究领域有大量文献对会计选

择的决定因素进行了研究。研究发现企业经理人员会为了规制方面的原因或者为

了履行合同方面的原因而采用对自己有利的方法报告盈余。此后，盈余管理很快

成为了实证会计研究的热点，迄今为止，该领域内已积累了相当多的文献资料。

Garen Markarian，Lorenzo Pozza，Annalisa Prencipe（2008）指出研发费用的资

本化是一个有争议的会计问题，因为这个论点，即资本化的动机是鼓励操纵收

益。以意大利上市公司为样本，研究探讨公司是否决定利用资本化的研发费用来

影响盈余管理动机。意大利为我们提供了一种自然关系方面的假设测试，因为意

大利的会计准则允许对研发费用资本化。利用截取回归模型来检验我们的假设，

表明企业倾向于使用费用资本化来达到收益平滑的目的。证明该假说企业利用研

究及开发成本，减少违反债务风险公约是不支持。Maureen F.

McNichols，Stephen R. Stubben（2008）文章探讨公司是否操纵其财政报告结果

作出最理想的投资决定。文章通过上市公司的数据进行分析，表明盈余管理影响

公司的投资决策，也影响公司内部决定。

（二）国内研究成果

在国内也有许都盈余管理的研究，近期关于这方面的研究成果有，叶建芳，

周兰，李丹蒙，郭琳（2009）文章对新会计准则下上市公司金融资产的分类进

行了实证研究，文章的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之

间的关系提供了新的视角。刘鹤（2010）本文从盈余管理的内涵入手，通过分析

舞弊性盈余管理的两种具体表现形式以及五种常见的“会计诈术”，初步阐释

了盈余管理的操作手段。高慧（2010）指出利用会计政策选择进行盈余管理一直

是目前比较关注的问题。文章在对会计政策选择相关理论进行分析的基础上，就

如何进行会计政策选择，规范上市公司盈余管理行为提出了若干建议。

三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及

预期达到的目标

（一）研究内容

课题研究集中于以下几个方面：

1、会计政策选择及盈余管理的概念及关系

从公司内部制度角度来看，影响控股股东和管理者进行盈余管理行为的因

素主要有两个方面：一是会计政策；二是公司内部治理结构。因而，会计政策的

选择是企业进行盈余管理的前提和基础。本段介绍了会计政策选择和盈余管理的

概念，还分析了盈余管理和会计政策选择之间的关系即盈余管理与会计政策选

择之间有很大共性，因为盈余管理的一个重要方式就是会计政策选择，而会计

政策选择的结果会影响到公司的盈余。

2、通过会计政策选择进行盈余管理的动因分析

盈余管理包括收益平滑、巨额冲销和政策诱增式盈余管理。其中，收益平滑

的目的是有意减少所披露收益的波动，巨额冲销是故意做大亏损，而政策诱增

式盈余管理则是根据扭亏、摘牌、配股和增发的要求而人为地做大利润。本段首

先介绍了会计政策选择的客观必然性；其次对我国上市公司通过会计政策进行

选择盈余管理的动因进行分析，分为内部动因和外部动因两个方面。

3、通过会计政策选择进行盈余管理的主要手段

认为新会计准则限制了企业利用资产减值、存货计价方法和企业合并调节盈

余。但是无形资产的入账价值、固定资产计提折旧、借款费用资本化、关联方交易

和政府补助等准则也为企业的盈余管理提供了新的空间。针对此情况，对通过会

计政策选择进行盈余管理的几种主要手段进行了分析。

4、盈余管理治理的启示

在强大的利益驱动下，尤其是当经营业绩直接决定管理者的前途和报酬时，会

出现过度的盈余管理，这种盈余管理给国家、投资者和企业本身都会带来不可估

量的损失，必须加以控制，限制其在一个适度的可容忍的范围内。本段对盈余管

理的治理提出几点意见。

（二）研究方法

1、文献研究法。首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国

内外相关理论动态，打好理论基础。

2、规范研究法。综合运用归纳、演绎和推理等手段。在我国 2006 年颁布的会

计准则之下，探讨基于会计政策选择的企业盈余管理分析。

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摘要：

开题报告会计学基于会计政策选择的企业盈余管理分析一、选题的背景、意义（一）背景我国的证券市场的发展是迅速的，截止到2010年8月，我国深沪股市共有境内上市公司数(A、B股)3000多家，其中深市1000多家，沪市2000多家，但是我国的证券市场依然是不成熟的，并且在一定程度上行政色彩较浓，如为国营企业融资、促进国企改革等。许多上市公司与地方政府有着千丝万缕的联系，地方保护主义非常严重。在我国特有的经济环境背景下，由于上市公司治理结构的内在缺陷，加上相关法规制度不健全及与之配套的监管政策不完善，由此产生的盈余管理的滥用造成了严重的会计信息失真，很多上市公司为逃避监管、惩罚或谋求其他利益在资产重组...

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