上市公司内部控制信息披露问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 12 0 60.5KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　　　上市公司内部控制信息披露问题研究

专业：　　　会计学　

一、选题的背景、意义

（一）背景

这些年来，国内外著名上市公司陆陆续续地被曝出存在严重的财务丑闻、证

券欺诈的问题，这无疑是个投资者带来沉重地打击。他们不仅对证券交易市场失

去信息，也对上市公司对外披露的信息产生怀疑。因此，企业管理凌驾于内部控

制之上的问题，成为了一时间社会各方热议的话题。企业内部控制不但关系到企

业的发展成败，同时还关系到投资者是否可以获取合法利益以及政府对证券业

监管是否合理等诸多问题。美国，为了挽救上市公司的信誉，肃清证券市场上的

不正之分，还投资者一个透明、公开地证券交易市场，不得不于 2002 年，颁布

了文明世界的《萨班斯》法案。该法案的诞生标志着美国上市公司内部控制信息

披露走向了又一个高峰。在这样的情况下，我国重要政府监督部门根据我国的实

际情况，决定向美国学习，规范我国的上市公司在内部控制信息披露方面的问

题。

2006年，上海市证券交易、深圳市证券交易所纷纷颁布了《上海证券交易所

上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。为了更好

的规范证券交易市场，2008年，证劵监管协会联合各部委颁布的《企业内部控制

基本规范》。这些规范的发布，标志着我国渐渐地从自愿性披露走向强制性披露

它们在对我国原本金融业上市公司在内部控制信息披露方面作出最基本地规定

的同时，还将内部控制信息披露的范围扩大到全部上市。上市公司内部控制信息

披露也因此揭开了神秘的面纱。

（二）意义

我国上市公司内部控制信息披露主要是经历了一个从有到无的发展过程。从

过去的上市公司对外披露的信息中，我们不难发现，以往上市公司将披露的重

点，都放在了财务信息方面。而披露的方法则是通过对外报送三大财务表报，即

资产负债表、利润表及现金流量表中的数据。尽管，这些财务数据能够直白反映

出投资者所关注的一个企业在过去一段时间内的经营水平、盈利状况和现金流量

但是这些信息却远远无法满足投资者的需求的。除了财务信息外，他们还希望了

解到上市公司关于企业内部的重大事项、管理过程方面最准确、最全面的信息。

同时，上市公司内部控制信息地合理披露还有利于政府部门有效地监管。因此，

出于种种原因，证券监管委员会在这些年来，对上市公司内部控制信息披露发

面重新作出了要求。尽管，我国对于内部控制信息披露的研究已经作出了很多努

力，但是不得不承认我国目前在这方面地研究仍然处于初级阶段，有许多问题

还没有得到妥善地解决。由此可见，对于上市公司内部控制信息披露的研究是个

很有意义的课题。

二、相关研究的最新成果及动态

美国对于上市公司会计信息披露地研究，起步非常早，从20世纪70年代开

始就有对上市公司内部控制信息披露进行研究。并且取得了许多重要的研究成果

K．Ragahunandan and D．V Rama，Management Reports after

COSO（K．Ragahunandan and D．V Rama，1994）对 1993 年《财富 100》年度

报告进行分析。他们发现，100 家公司中只有80家在其年度报告中提供内部控

制管理报告；尽管 COSO 报告已经提供了详细的解决问题方法的指南,并且还提

供了三种模式,但报告仍然是形形色色的。同时，根据统计数据，他们得出了虽

然内部控制管理报告正在不断增加, 但是这种行为目前是自愿的这样的结论。

McMullen ，Dorothy ，K．Ragahunandan ，Internal Control Reports and

Financial Reporting Problems（McMullen，Dorothy，K．Ragahunandan，1996）

则将研究的侧重点放在了审查财务报告的内部控制（MRIC）中检查财务申报问

题和管理报告之间的联系。他们通过实证研究，发现一些有财务报表问题的小型

的公司，比在NAAR数据库上的小公司的总体，更不太可能有一个内部控制的管

理报告。

我国上市公司对于内部控制信息披露的研究，只有短短的十几年的时间。但

是，随着，我国会计向国际接轨声音地发出，在这短短十几年间，我国关于内

部控制信息披露的发展，也有了不可忽视的成果。

（一）我国上市公司内部控制信息披露现状

1．沪深两市内部控制信息披露的总体情况

《上市公司内部控制信息披露的现状与对策》（傅胜，2010），以 L 省上市

公司为样本，分析这两年来，该省全部上市公司在沪深两市内部控制信息披露

的总体情况。他通过数据分析指出，在沪市上市的公司，2008 年来内部控制信

息披露的总体情况要比2007年有所进步，而深市上市的公司，内部控制信息披

露总体情况却恰恰相反。《我国上市公司内部控制信息披露的现状分析》（陈淑

蓉，2007）则将调差对象分为一般上市公司和商业银行、证券公司等金融类上市

公司作为研究对象进行调差。她发现，一般上市公司的总体情况与以前年度相比

有所提高，说明两个《内部控制指引》起到了一定作用，但是大多数上市公司披

露形式为“本公司建立了较完善的内部控制”这样的话语。而商业银行、证券公

司内部控制信息披露的内容则要比一般上市公司详细的多。

2．内部控制信息披露的主体

《我国上市公司内部控制信息披露的》（惠红全，2008），《我国上市公司

内部控制信息披露现状、原因及对策》（施卫冬，2007）都对目前内部控制信息

披露主体进行分析。他们发现，监事会作为内部控制信息披露主体情况大幅度下

降，但是我国内部控制信息披露主体仍然主体依赖于监事会。董事会对内部控制

信息披露的责任却还是没有相关的规定。他们指出，监事会应该只是对董事会是

否建立内部控制制度的一种监督，而建立和完善内部控制制度是董事会和管理

层的责任。

3．内部控制信息披露的内容

《上市公司内部控制信息披露程度及影响因素研究》（张明华，2008）、《浅

析我国上市公司内部控制信息披露问题》（潘俊美，2009）都从内控制度建立健

全情况，董事会的自我评估报告，审计机构的核实评价意见，高级管理人员的

考评与奖励情况等方面对内部控制信息披露内容进行数据统计。虽然采用了不同

的研究样本，但是对样本年报内部控制信息披露的内容梳理中得出我国内部控

制信息披露内容程度在不断增长的结论。目前，还没有发现内部控制信息披露内

容程度存在减少趋势的结论。

4．审计意见与内部控制信息披露关系

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　上市公司内部控制信息披露问题研究专业：　　　会计学　一、选题的背景、意义（一）背景这些年来，国内外著名上市公司陆陆续续地被曝出存在严重的财务丑闻、证券欺诈的问题，这无疑是个投资者带来沉重地打击。他们不仅对证券交易市场失去信息，也对上市公司对外披露的信息产生怀疑。因此，企业管理凌驾于内部控制之上的问题，成为了一时间社会各方热议的话题。企业内部控制不但关系到企业的发展成败，同时还关系到投资者是否可以获取合法利益以及政府对证券业监管是否合理等诸多问题。美国，为了挽救上市公司的信誉，肃清证券市场上的不正之分，还投资者一个透明、公开地证券交易市场，不得不于200...

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