信息化环境下企业内部控制探析【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 9 0 45.62KB 10 页 10文币
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开题报告
会计学
信息化环境下企业内部控制探析
一、选题的背景、意义
（一）背景
近年来，随着美国安然，世界通信，施乐等国际著名公司因为财务丑
闻导致股价大跌，以及国内的郑百文，东方电子，蓝天股份等上市公司会
计造假案件的纷纷出现，理论界和实务界不约而同地对企业内部控制系统
备受关注，并且也意识到了企业内部控制系统的缺陷将会诱发上述案件的
产生。
随着科技的迅速发展，以计算机为代表的信息技术革命对人类社会的
发展产生了重大的影响。我们正步入一个崭新的信息经济时代，在这一背景
下，信息化管理已成为当代企业管理的重要发展趋势之一。这也彻底改变了
会计信息的存储和处理方式，在给会计工作带来高效率的同时，也使企业
对会计信息的依赖程度得到加强，对复杂的会计信息提出更多、更高的要求
2009 年 7 月 1 日起实施的新《企业内部控制---基本规范》中，第四十一
条明确规定了：企业应当加强对会计信息系统开发与维护、访问与变更、数
据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证会计信息系
统安全稳定的运行。本文正是在这一背景下，展开对信息化环境下企业内部
控制的探析。
（二）意义
会计信息化的企业是适应时代要求的企业形态，近年来，企业会计信
息化日益成为企业管理变革的一项重要内容，它给企业带来了管理手段和
管理方式的变革。我国政府十分重视内部控制的研究，并发布了一系列规范
和指导意见，促进企事业单位内部控制的建立和完善。但依然存在一些企业
尚未认识到信息化环境下加强内部控制的重要性和必要性，内部控制的建
立是基于先前以满足内部管理为主的封闭型的会计信息系统之上的，会计
1
信息仍然是一个孤岛，资源共享度不高，这样极大地影响了企业经营决策
的有效性。因此，企业迫切需要对内部控制进行整合和优化。
从我国目前会计信息化发展的实际情况看，一方面企业不惜花重金购
买商品化会计软件或自行开发等手段去构建会计信息系统，另一方面又不
重视针对会计信息系统的内部控制建设。由于不重视内部控制系统的构建，
导致会计信息失真以及不守法经营行为的发生。因此，在信息技术快速发展
的今天，对信息化环境下的企业内部控制进行系统的研究，对于改善我国
企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制
度，保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。
本文通过案例分析等对信息化环境下企业内部控制进行研究，期望通
过研究完善信息化条件的内部控制制度，帮助企业提高风险防范意识，以
增强企业抵御风险的能力。
二、相关研究的最新成果及动态
从内部控制的发展历史可以看出，理论往往落后于实践，在发生重大
财务案件后，才会相继出现法律法规，以遏制类似事件的发生。内部控制理
论的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架
和内部控制风险管理五个阶段。当前，信息系统和网络技术的发展已经给企
业内部控制带来了新的含义，企业内部控制理论需要在信息时代不断发展
和完善。
1992 年COSO 发布的纲领性文件《内部控制—整体框架》（Internal
Control-Integrated Framework），提出内部控制整体框架的概念，指出“内
部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率、财务
报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过
程。”COSO 报告提出的“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制整体
框架，得到公司董事会、管理当局、投资者、债权人等的普遍认可，因而成为
迄今最为权威的内部控制概念。
美国 COSO 组织从 2001 年开始委托普华永道公司组织编写《企业风险
管理框架》报告，并与 2004 年9月正式发布，用于指导企业进行全面的风
险管理活动。该报告要求审计人员不能仅仅局限于财务报告本身，而应将更
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多的精力投放在企业出现的经营风险上，将风险管理的责任人定位在直接
从事企业经营活动的第一行为人。报告将内部控制做如下定义：它是一个受
企业董事会、管理层和其他人员影响的过程，并且贯穿于整个企业，用以识
别可能影响该企业的潜在事项，并将风险控制在风险偏好的范围之内，为
达到企业目标提供合理保证。
我国学术界是从20 世纪80 年代未才开始对内部控制这一领域进行研究，
起步较晚。
1997 年5月，中国人民银行颁布了《关于加强金融机构内部控制的指导
原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。1999 年6月，证监会发
布了《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，开始要求
上市公司建立内部控制。
2001 年6月财政部颁布了《内部会计控制规范》，对内部控制做了界定
指出：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、
完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控
制方法、措施和程序”。
20 世纪90 年代以后，在信息技术的不断推动下，内部控制的体制不断
完善。2006 年7月，财政部发起成立了企业内部控制标准委员会，负责建立
一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准为主体，结构合理、内容完
整、方法科学的内部控制标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制
2008 年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内
部控制基本规范》，标志中国版的“萨班斯”正式亮相，自此中国有了自己
统一的内部控制标准。这一规范的发布是中国在公司治理方面的一个重要里
程碑，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和融合。
(一) 关于对信息化环境下企业内部控制的相关概念介绍
《IT 环境下企业内部控制模式探讨》（王海林，2008）一文中认为在 IT
环境下企业内部控制模式应该包括内部控制系统、内部控制系统的工程实施
体系、内部控制系统的评价体系三个要素，它们相互关联、缺一不可。其中内
部控制系统的设计中可以参考和借鉴已有的内部控制框架与规范；内部控
制系统的实施可以引入工程学的理念和方法提高实施质量；为了了解和掌
握企业内部控制的水平，内部控制系统的评价应该引入内部控制等级的概
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摘要：

开题报告会计学信息化环境下企业内部控制探析一、选题的背景、意义（一）背景近年来，随着美国安然，世界通信，施乐等国际著名公司因为财务丑闻导致股价大跌，以及国内的郑百文，东方电子，蓝天股份等上市公司会计造假案件的纷纷出现，理论界和实务界不约而同地对企业内部控制系统备受关注，并且也意识到了企业内部控制系统的缺陷将会诱发上述案件的产生。随着科技的迅速发展，以计算机为代表的信息技术革命对人类社会的发展产生了重大的影响。我们正步入一个崭新的信息经济时代，在这一背景下，信息化管理已成为当代企业管理的重要发展趋势之一。这也彻底改变了会计信息的存储和处理方式，在给会计工作带来高效率的同时，也使企业对会计信息的依...

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