我国企业内部控制评价与披露的研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 9 0 47.36KB 8 页 10文币

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开题报告

会计学

我国企业内部控制评价与披露的研究

一、选题的背景、意义

（一）选题背景

2001年，安然、世通等一系列会计丑闻的发生，使得对内部控制信息的

披露要求急速升温并达到巅峰。于是，在社会各界的强烈呼吁中，2002年《萨班

斯----奥克斯利法案》签署生效。至此，结束了美国内部控制信息自愿披露的历

史，进入了强制披露的时代。如今，美国对内部控制信息披露的规范已日趋成熟

和完善。在我国随着企业多元化发展战略的实施和业务规模的扩大，企业面临的

风险也越来越复杂，加强内部控制建设、完善内部控制制度体系也得到越来越广

泛的认同。近年来，政府管理部门陆续出台了一些加强企业内部控制的法规文件

对于加强会计内部控制、整顿和规范市场经济秩序起着一定的促进作用。

企业是现代化社会中最重要的经济组织，没有一个完善，科学的内部控制制

度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强，失控则

乱，无控则乱。因而内部控制成为衡量现代企业管理水平的重要标志。企业应从

实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整，检查和制约的

内部控制体系，并形成一个健全完整、运行灵活的内部控制网络系统。这既是企

业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障一起成为市场

竞争主体的重要保证。任何一个完善的体系都离不开有效的反馈机制，只有通过

反馈机制对整个体系的运作状况进行综合评价，其构建者与维护者才能找到体

系中的薄弱环节，以采取相应的改进措施，促进体系的不断完善。

（二）选题意义

内部控制环境是企业内部控制的重要组成部分,内部控制的设计是否合理,

内控执行是否到位都和内部控制密不可分。目前我国企业特别是中小企业内控制

度的失效，很大程度是由于内控环境的缺陷引起。通常表现在管理层内控意识淡

薄，内控制度流于形式等方面，从而造成内控名存实亡。因此，研究内部控制环

境可以使企业从根本上发现内控失效的原因及内控制度的缺失，进一步提高内

控实施的可能性，使内控得以真正发挥作用，达到预期的效果。内部控制究竟开

展的如何？是否能取得预期效果？企业是要自评的，而且应将内部控制评价信

息加以披露，以求得社会的监督。究竟怎样自评，究竟如何披露，目前在理论上

需要研究，在实务中探索。所以本选题非常值得研究。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）关于企业内部控制基本理论的研究

“内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要

性（美国会计师协会的审计程序委员会 1949）”中，对内部控制首次作了权

威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的

方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，

提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”

“内部控制 - 整体框架（ COSO 报告）（反对虚假财务报告委员会

1992）”中将内部控制定义为：是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，

目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提

供合理保证的一种过程。

“ 浅谈加强企业内部控制的意义和措施（惠雅彬，赵兵，陈金魁

2010）”中提出内部控制的重要意义主要体现在：(1)加强内部控制是建立现代

企业制度的要求。(2)加强内部控制是企业正确决策的组织保障。(3)加强内部控

制是贯彻执行政策法规的保证。(4)加强内部控制是保证会计信息真实准确的基

础。(5)加强内部控制是保证企业资产安全完好的手段。(6)加强内部控制是激励

职工不断创新的推动力。

通过对上述观点总体的描述，它们具有以下几个共同的特点：一是都将内

部控制解释为一种政策或程序；二是都在定义中说明了内部控制的目标；三是

都是从审计的角度做出的定义。我觉得内部控制是在一定的环境下，单位内部控

制主体为了达到其特定目标所采用的一系列的管理程序和方法。从而达到保障企

业资源的安全性、提供可靠的信息、提升企业的效率，辅助实现企业整体目的。

（二）关于企业内部控制评价的研究

“浅议如何评价企业的内部控制（游海燕 2008)”中提到首先要对企业内

部控制的基本结构进行的评价，包括控制环境，信息与沟通，控制活动，管理

当局的风险评价，监督；其次对企业内部控制的基本方法的评价，包括组织规

划控制，预算控制，实物资产控制，成本控制，风险控制，审计控制。

“基于公司治理的企业内部控制评价研究（王志坚 2008）”中提到COS0

报告中将内部控制分为控制环境、风险评估与控制、控制活动、信息与沟通、监督

五大方面来评价企业内部控制状况，能够较全面的反映企业内部控制状况，是

目前世界上较为成熟的内部控制评价方法。

“我国企业内部控制评价的若干思考（王洪艳，刘静 2010）”中提到评

价企业内部控制的基本内容，应包括五个基本方面：一是内部环境。二是风险评

估。三是控制措施。四是信息与沟通。五是监督检查。形成书面报告并作出相应处

理的过程。

通过对上述观点总体的描述，专家们都认为主要要通过控制环境，信息与

沟通，控制活动，管理当局的风险评价，监督这五方面来评价企业的内部控制。

我觉得还需要运用组织规划控制，预算控制，实物资产控制，成本控制，风险

控制，审计控制等一系列评价方法。

（三）关于企业内部控制评价信息披露的研究

“上市公司内部控制信息披露的研究（朱莉莉 2007）”中提到内部控制

报告应包括以下内容：(1)表明管理当局对内部控制的责任。(2)企业已经确定内

部控制的设计和实施是否有效的标准．并按照标准设计并颁布实施内部控制制

度。(3)声明本公司己按有关标准，程序对本企业的内部控制的设计和执行的有

效性进行了评估．发现无重大缺陷。如果发现重大缺陷，应指出该缺陷。(4)声

明公司内部控制有效，不会发生对公司财务报告的可靠性和对公司财产的安全、

完整有重大不利影响的情况。如发现某些缺陷，应指出这些缺陷，并声明，相信

除上述情况外，公司内部控制有效。(5)承认内部控制具有固有限制。(6)管理层

签名，包括董事长、总经理、财务总监等，以表示对内部控制和控制报告负责。

“如何完善上市公司内部控制信息披露（陈合 2005）”中提到(1)要求所

有上市公司董事会在年度报告中披露内部控制的有关信息,同时要求监事会和独

立董事或由独立董事组成的审计委员会对内部控制进行评价并发表意见。（2）

证监会应当对内部控制信息披露的具体内容和格式做出详细规定。（3）为了保

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开题报告会计学我国企业内部控制评价与披露的研究一、选题的背景、意义（一）选题背景2001年，安然、世通等一系列会计丑闻的发生，使得对内部控制信息的披露要求急速升温并达到巅峰。于是，在社会各界的强烈呼吁中，2002年《萨班斯----奥克斯利法案》签署生效。至此，结束了美国内部控制信息自愿披露的历史，进入了强制披露的时代。如今，美国对内部控制信息披露的规范已日趋成熟和完善。在我国随着企业多元化发展战略的实施和业务规模的扩大，企业面临的风险也越来越复杂，加强内部控制建设、完善内部控制制度体系也得到越来越广泛的认同。近年来，政府管理部门陆续出台了一些加强企业内部控制的法规文件对于加强会计内部控制、整顿...

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