审计期望差距研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 15 0 55.75KB 10 页 10文币

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开题报告

会计学

审计期望差距研究

一、选题的背景、意义

（一）背景

随着全球经济的不断发展，审计期望差距被越来越多的人所重视，纵观审

计的发展史，审计期望差距在 20 世纪 60 年代之前，一直处于稳定状态，但从

20 世纪 60 年代开始随着经营环境的急剧变化，大大小小的审计失败案例层出不

穷，一些公司纷纷倒闭，在总结原因时，不少审计报告使用者往往把大部分责

任归结于注册会计师的执业能力不足或者职业道德缺失，然而事实上他们并未

真正发现其中的原因，一方面面对审计失败，注册会计师确实有不可推卸的责

任，但是，也存在这样一种现象，有时候注册会计师已经按相关准则、法规，保

质保量的完成了自己的工作，却还是受到牵连责怪，究其原因我们发现这种现

象主要是由于审计期望差距的存在。

（二）意义

纵观审计的发展史，我们可以了解到，以前人们比较关注审计的质量，审

计成本等等，但随着时代的发展，对于审计的研究越发的复杂和重要起来，审

计期望差距研究作为一门新兴的研究学科，直接清晰的反映了人们在处理审计

活动中的一些不合理的现象，而审计期望差距是否合理直接影响到审计活动是

否能正常的进行，对于整个审计内容的反映也有比较大的影响。

但是从我国现阶段的实际情况来看，我国相关的审计体系还不完善，真正

重视审计期望差距问题的企业不多，而真正着手去解决审计期望差距所带给审

计活动的问题的企业就更加少了。现阶段，大部分审计活动中相对缺乏一个对审

计期望差距的合理估计，也没有一个完善的审计程序专门来应对一些审计期望

差，而当不合理的审计期望差距产生，并且发展到影响审计活动的正常和正确

进行时，人们才渐渐发现没有正确的对待审计期望差距，回过头则发现早已悔

之晚矣。但是话说回来，即使部分人渐渐开始重视审计期望差距对于审计活动的

影响，但受困于当前对审计期望差距研究的相对缺乏和不足，人们很难从根本

上发掘出问题的根本所在，由此，我们可以深刻的认识到进一步加深对审计期

望差距相关问题的研究具有重要的现实意义和实践意义。

二、相关研究的最新成果及动态

对于审计期望差距的研究，虽然时间还不长，但是人们却有了极大的发现

和认识。

（一）国外研究成果和动态

在国外，关于审计期望差距，已有了一些比较重要的结论，在1992年，汉

姆弗雷等人研究发现：早在19世纪80年代和20世纪30年代，审计职业界为抵御

公众对审计活动的抨击而做出的辩解就已经与当前关于审计期望差距的讨论十

分相似。从20世纪70年代开始，审计期望差距开始进入人们的视野。最早提出审

计期望差距的是美国1974年设立的审计人员责任委员会。该委员会在调查审计人

员责任过程中指出，造成审计期望差距的主要原因是审计界没有对该国商业环

境的迅速变化做出相应的反应，没有与这种变化保持同步的发展，并且该委员

会认为，审计期望差距存在的责任主要不在审计报告使用者，而主要在于审计

准则的明确性和谨慎性还不够，审计人员所采取的审计方法的有效性还不够。

加拿大特许会计师协会也在1986年成立了审计公众期望研究委员会，主要

调查公众对审计活动的具体期望，该委员会通过研究发现，公众对审计人员的

期望和审计人员的审计成果之间确实存在着差距。他们认为审计期望差距是公众

对审计的需求与公众对目前审计执业的认识之间存在的差距，它既包括了由于

注册会计师的审计能力不足而形成的差距，也包括了由于公众的认识错误而形

成的差距。

80年代，英国、澳大利亚、新西兰等国也都注意到了审计期望差距问题，这

些国家对于审计期望差距的研究大多数由本国会计职业组织发起并进行研究。如

1987年，英国的英格兰和威尔士特许会计师协会(ICAEW)成立了专门团体对“审

计的未来"进行相关调查和研究。同年，澳大利亚特许会计师协会会长为回应公

众对审计人员作用的关心，要求专家研究如何消除审计期望差距的方法。

90年代后，各国学者开始尝试用实证研究的方法对审计期望差距进行研究，

以使对审计期望差距的分析更具客观性和实用性。其主要代表是新西兰的

Porter，其采用结构分析法，经过调查量化分析了审计期望差距不同要素间的

具体差异，发现总的期望差距中16％来自于不符合准则的行为，50％的差距来

自于准则的缺陷，34％的差距来自于不合理的期望。Humphrey et a1 (1993)在

英国和MCInnes(1994)在南非通过实证调研发现审计人员未恪守独立性原则是形

成审计期望差距的重要因素。ray和Manson(2003)使用了汉弗莱对审计期望差距

的认识，进一步引用波特的结构分析法分析了审计期望差距，指出审计期望差

距是描述那些依赖审计人员报告的人对审计期望与审计人员认为所应当执行的

行为标准之间的差距。

（二）国内研究成果和动态

在国内，我国大部分学者的研究成果不但结合了国外一些合理的研究结论，

而且针对审计期望差距的产生原因和解决办法等提出了许多合理、有效、实用的

观点。

1.关于审计期望差距的形成原因

我国国内学者主要从注册会计师、社会公众、审计准则等方面进行了比较详

细的说明:

（1）注册会计师方面

近年来，我国学者对于注册会计师方面的研究有了进一步的发展，也更加

的趋于成熟化，合理化。

董佳在《关于审计期望差距问题的探讨》中综合分析了现代会计师事务所所

特有的性质，指出审计期望差距的产生与会计师事务所的发展情况以及注册会

计师自身的一些特性分不了关系，该学者提出现在的会计师事务所主要是有限

责任制的，风险意识薄弱，且为了招揽客户，不惜采取各种不正当手段，另外

其也普遍存在审计质量控制机制不完善等问题、其次审计人员能力和职业的责任

心缺乏也是产生审计期望差距的重要原因（董佳，2009）。

在《浅谈审计期望差距》中作者总结出由于选择性方法的运用，审计工作具

有许多的固有限制使很多审计证据不具有结论性、更加不妙的是在这一前提下，

审计人员的一些行为的不恰当性会造成其在部分能力方面缺失，使审计结果造

成的一定的期望差（马欢欢，2008）

李世杰同样在《审计期望差形成的原因分析》中得出结论说审计人员经验和

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摘要：

开题报告会计学审计期望差距研究一、选题的背景、意义（一）背景随着全球经济的不断发展，审计期望差距被越来越多的人所重视，纵观审计的发展史，审计期望差距在20世纪60年代之前，一直处于稳定状态，但从20世纪60年代开始随着经营环境的急剧变化，大大小小的审计失败案例层出不穷，一些公司纷纷倒闭，在总结原因时，不少审计报告使用者往往把大部分责任归结于注册会计师的执业能力不足或者职业道德缺失，然而事实上他们并未真正发现其中的原因，一方面面对审计失败，注册会计师确实有不可推卸的责任，但是，也存在这样一种现象，有时候注册会计师已经按相关准则、法规，保质保量的完成了自己的工作，却还是受到牵连责怪，究其原因我们发...

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