政府公共财政资金绩效审计研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 17 0 45.09KB 8 页 10文币

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开题报告

会计学

政府公共财政资金绩效审计研究

一、选题的背景、意义

（一）历史背景

审计署在《2008 至 2012 年审计工作发展规划》提出：“全面推进绩效审计，

促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、

效率性和效果性”。通过公共财政资金绩效审计，对公共财政资金财务收支的真

实性、合法性和效益性进行审计监督，目的是将公共财政资金筹集、使用的全过

程以及管理的效益性置于常规的审计监督之下，充分发挥社会保障基金使用的

经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。

从实务上看，近年来，虽然公共财政资金绩效审计在实践中取得了一定成

果，但我们也应看到其存在的不足。审计署最近公布的审计结果显示，捐赈资金

公益性资金管理紊乱，挪用严重。应该看到，我国政府尤其一些地方政府在公共

财政资金使用上缺乏监管，对公共财政资金的绩效审计根本没有得到很好贯彻

和执行。

从理论上看，我国政府公共财政资金绩效审计理论还不够系统和完善。学术

界对政府公共财政资金绩效审计理论研究还不深入，理论体系也不完善，另外

学术界对政府公共财政资金使用的绩效性情况也进行了分析和研究。

（二）研究意义

我国在政府公共财政资金绩效审计理论研究上取得了一定的成果，但理论

研究还不成熟，还没有形成一套符合我国特色的绩效审计理论体系，关于公共

财政资金绩效审计方面的研究还不够深入，而且已有的理论研究也不完善。另外

政府公共财政资金绩效审计在实践工作之中也存在很多不足，譬如在政府公共

财政资金绩效审计、审计人员知识结构等方面还需进一步完善。鉴于当前国内对

公共财政资金绩效审计研究缺乏的现状，以及在实践中存在的问题，有必要运

用所学的理论知识，研究公共财政资金绩效审计，提出完善政府公共财政资金

绩效审计的措施和对策，以期为我国更好的建立政府公共财政资金绩效审计，

使政府公共财政资金发挥最大的作用以尽自己应有的力量。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究成果

从国际上看，绩效审计产生于二十世纪四五十年代，七十年代以后绩效审

计开始用于公共财政资金的收支上。发达国家在公共财政资金绩效审计和监管方

面积累了丰富的经验，建立了比较完善的绩效审计体系和监管制度。

美国在公共财政绩效审计走在世界前列，绩效审计在美国政府审计实践过

程中出现并逐步规范。美国审计署（简称GAO）运用绩效审计对公共财政的收支

情况进行真实性、合法性检查，对政府投资兴办的公共项目进行效率性考核。绩

效审计在政府公共项目投资和建设上发挥了重要作用。

Malcolm·Macpherson（2008）认为，绩效审计在政府公共财政中所起的作用，

主要体现在重大公共项目和重要的民生工程上。Raaum 和Morgan（2008）提出，

绩效审计通过对公共财政信息公开和公正的评价，以及改进政府财政资金的运

行方式和结果，来发挥公共财政的最大作用。

2010年美国理查德·布朗所著《审计和管理》中谈到到绩效审计的作用，作

者认为需要通过两种途径来体现绩效审计的作用，一种途径是在国家立法机关

中来体现绩效性，另一种途径是建立特殊立法审查机构或评定委员会来体现绩

效性。同时强调评价管理控制在确定管理的经济性、效率性和效果性中的重要性

2010 年比塞尔和莫恩特所著的《审计过程能改善资产管理绩效》中强调绩效

审计在资产管理运行和实施过程中也起着重要作用，绩效审计将有助于资产增

值，实现企业利润最大化。绩效审计在实现审计目标整个过程中也发挥着重要作

用。

（二）国内研究成果

1、政府公共财政资金绩效审计的必要性研究

《对我国政府绩效审计开展状况的透析》（范开诚，罗坚，刘家义，2005）

中认为开展绩效审计有助于发挥公共财政资金的作用，提高公共财政资金使用

效率。多年来，我国地方公共工程浪费严重，侵吞公共财政资金现象屡屡发生，

甚至一些公共工程成了“劳民伤财”的形象工程，这些违规操作导致公共财政

资金使用效率低下。在公共工程进行财政支出时，就有必要进行绩效审计，对公

共财政资金使用的方向和工程的进度进行适时审核，并定期对公共资金的支出

情况进行政务公开，真正发挥绩效审计在公共财政资金的作用。

《我国财政支出绩效评价与监督问题研究》（张友斗，2007）中谈论到政府

公共财政资金有重大社会影响性。通过绩效审计，保证了公共财政科学合理的支

出和安全运营，促进公共项目的发展，在维护人民群众利益和社会稳定等方面

都发挥了重要作用。近几年，通过全国各级审计机关对公共财政的审计，查出了

贪污、挪用公共财政资金的部门和个人，针对审计查出的违纪、违规问题，审计

机关提交有关部门依法处理，及时改正，最大限度地减少了损失，并且审计部

门和其他行政部门进行分析讨论，对政府公共财政资金绩效审计提出切实有效

的建议和改进措施，保障公共财政资金落到实处，真正起到改善民生的作用。

《审计的新公共管理因素》（赵璐，2008）中指出开展公共财政资金绩效审

计是公众民主意识日益增强的需要。随着财政收支的不断增长、公共支出占国民

生产总值的比例逐年上升等，各级人大，政府乃至社念公众越来越关注财政资

金收支的真实、合法和效益等情况。随着民主意识和参政议政能力的提高，社会

公众越来越关注财政资金收支的真实、合法和效益等情况。在这种背景下，审计

职能和工作范围在不断扩大，审计机关有能力也该向社会公众提供政府管理公

共资金和资源的有效信息。

《开拓创新、积极进取推动我国审计事业的可持续发展》（郭玉英，2009）

中表明实施绩效审计有助于公共财政资金保值增值，促进经济发展，有利于落

实好政府执政为民的宗旨。公共财政资金的使用要求体现公共性，公共工程投资

要求保值增值，需要通过绩效审计予以客观评价。通过绩效审计，深层次剖析投

资管理体制中的缺陷和不适应经济发展的方面和环节，可以揭示投资建设过程

中存在的问题,反馈有效信息给投资决策者，促使投资决策者调整投资策略和投

资工具，进一步提高公共财政资金的投资收益，最终实现财政资金改善民生、为

民服务的根本宗旨。

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摘要：

开题报告会计学政府公共财政资金绩效审计研究一、选题的背景、意义（一）历史背景审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》提出：“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性”。通过公共财政资金绩效审计，对公共财政资金财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，目的是将公共财政资金筹集、使用的全过程以及管理的效益性置于常规的审计监督之下，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。从实务上看，近年来，虽然公共财政资金绩效审计在实践中取得了一定成果，但我们也应看到其存在的不足。审计署最近公...

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