通货膨胀对会计信息的影响研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 8 0 38.61KB 7 页 10文币

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开题报告

会计学

通货膨胀对会计信息的影响研究

一、选题的背景、意义

（一）背景

中国近年来经济一直保持着高速增长，导致资源的需求旺盛。国家对公共基

础设施连续巨额投资如高铁项目的建设与开通。国内房价快速飚升，基础材料价

格上升，房控政策的连续出台使国内游资涌入农产品市场，导致农产品价格一

路上涨。各种因素的影响导致国内资源价格上涨，需求不足部分向国际购买，国

际采购导致国际资源价格上涨。这与我国更深一步地参与到国际合作与分工有密

切关系。而从世界范围看，同时，从全球经济危机中开始复苏的世界经济普遍增

长使世界市场的资金以高速的速度累积，资产价格上涨，增加了通货膨胀的危

险。对于参与到国际经济的中国，必然会受到影响。

随着经济的发展，特别是现代经济的高速增长，通货膨胀的问题随之而来，

为了减少或消除通货膨胀对经济的影响，通货膨胀应运而生。本文从通货膨胀对

于会计信息的影响入手，探讨通货膨胀会计的发展。通货膨胀会计的发展历史较

短，虽然早在 20 世纪一、二十年代出现，但是真正的到发展是在七十年代，主

要是由于西方国家的经济发展陷入高通货膨胀境地。我国的通货膨胀会计发展于

上世纪 90 年代。我国目前的通货膨胀会计并不受重视，但有鉴于目前我国通货

膨胀率过高、物价上涨过快的情况，进一步研究通货膨胀会计是刻不容缓。

（二）意义

全球经济一体化的进程正在加速， 08 年美国次贷危机波及全球，引发了

国际金融危机，虽然当前金融危机已得到有效遏制，世界经济总体上是处于复

苏阶段，但是复苏也就意味着要扩大需求，这样必然要拉升价格；而中国经济

对国际市场上的石油、铁矿石等大宗基础性商品依赖程度很高，这些大宗基础性

商品价格如果上涨，就必然会导致国内原材料、产成品价格上扬的连锁反应，输

入性通货膨胀的风险将不可避免。

我国政府一直采取有效的措施平抑物价，但不可否认的是通货膨胀已存在

于我们的经济生活，成为我国经济发展潜在的难题。在通货膨胀条件下采用传统

的会计核算方法，会计信息将失去准确性、相关性和有用性。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外的研究情况

20 世纪 30 年代，美国金融标准局（FASB）和证券交易委员会（SEC）分

别提出了对公司报表做通货膨胀调整的要求，因而，美国对通货膨胀会计的研

究居于领先地位。但在 70 年代以前，由于美国经济相当稳定和保守，直到 70 年

代中期美国的通货膨胀率迅速上升后，才加强了对通货膨胀的研究与实践。

20 世纪 60 年代英国开始重视研究通货膨胀会计。从 71 年至74 年，英国会

计准则委员会发布了有关物价变动的文件，但因为各种原因而未能实施。1975

年桑地兰兹委员会发表了著名的桑地兰兹报告《通货膨胀会计》，建议所有公司

尽可能采用现行成本法。

20 世纪 20 年代荷兰就开始使用现时重置成本会计制度，但至今尚无有关通

货膨胀会计体系的完整立法。

1975 年德国注册会计师协会公布的一项通货膨胀会计公报《资本维护和收

益计量的会计》建议企业自愿编制现时成本会计补充报表，是因为德国政府禁止

在正式资产负债表中重估资产的价值。

1977 年法国在持续通货膨胀的压力下，政府不得不采取措施，由政府指定

的委员会建议在证券交易所公开发行股票的公司报送一般购买力报表，但此建

议未被政府接受。此后不久，议会通过了允许企业对资产进行重估的财政法案。

此法案仅对公开发行股票的公司有约束力，其他公司则是自愿选择执行。

20 世纪 50 年代起，巴西的历史成本计价就已失去作用，1964 年政府税法

允许企业采用通货膨胀会计，在此基础上，公司法还于1976 年对通货膨胀调整

中的各项技术处理措施作了详细的补充说明。在巴西，虽然现在已经不再要求，

但当今在巴西受到推崇的通货膨胀会计处理反映了两种报告模式的选择——巴

西《公司法》和巴西证券交易委员会。符合《公司法》要求的通货膨胀调整采用物

价指数重述永久性资产和股东权益账户，这个通货膨胀调整指数是联邦政府为

了计量本国货币贬值而采用的。巴西证券交易委员会要求公开上市的公司实行另

外一种通货膨胀会计方法。上市公司应该将当期全部的交易采用功能货币重新计

量。期末采用当时的一般物价指数将一般购买力单位转换为当地名义货币单位。

同时：存货应作为非货币性资产，并且用功能货币重新计量；超过到期日 90 天、

不计息的货币性项目应折现为现值，并将其导致的通货膨胀利得或损失分配记

入适当的会计期间；资产负债表的调整采用与收益表相应的项目分类。为了使巴

西公司避免提供两套年度财务报表，证券交易委员会将《公司法》提倡的会计方

法与其自身提倡的物价变动会计方法结合起来运用。

Jeffrey J. Archambault, and Marie E. Archambault 在《A cross-national test of

detrminants of inflation accounting practices》中，开发出一个模型可辨别不同国家

通货膨胀会计实践的因素。（ Jeffrey J. Archambault, and Marie E.

Archambault，1999）

John B. Shoven, JeremyI. Bulow, William Fellner and Edward

M.Gramlich(1976) 在《Inflation Accounting and Nonfinancial Corporate Profits:

Financial Assets and Liabilities》中，通过分析非金融企业资产负债表中存货与固

定资产在通货膨胀会计处理下的表现方式，探讨了通货膨胀会计的应用及其对

非金融企业资产负债表的影响。 (John B. Shoven, JeremyI. Bulow, William Fellner

and Edward M.Gramlich ,1976)

J.M. Gutierrez 在《An Axiomatic Approach to Inflation Accounting》中，深入分

析了通货膨胀会计的公理性体系，应用数理工具，系统分析了当前成本法与当

前购买力法德区别与联系。（J.M. Gutierrez，1990）

《国际会计准则第 29 号-在恶性通货膨胀经济中的财务报告》（1994），适

用于以恶性通货因胀经济中的货币进行报告的企业的主要财务报表包括合并财

务报表，对恶性通货膨胀进行了定义，并建议重新表述财务报表。（IAS,1994）

（二）国内的研究情况

李云宏在《通货膨胀会计与传统财务会计的分析与比较》中，本文分析了通

货膨胀条件下应用传统的财务会计方法，对其所提供的会计信息造成的不良影

响，并就传统财务会计与通货膨胀会计在会计理论、会计模式和会计方。法方面

存在的差异作了比较说明。(李云宏,2004)

蔡剑光在《试论我国通货膨胀会计》中，对通货膨胀如何影响会计实践充分

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摘要：

开题报告会计学通货膨胀对会计信息的影响研究一、选题的背景、意义（一）背景中国近年来经济一直保持着高速增长，导致资源的需求旺盛。国家对公共基础设施连续巨额投资如高铁项目的建设与开通。国内房价快速飚升，基础材料价格上升，房控政策的连续出台使国内游资涌入农产品市场，导致农产品价格一路上涨。各种因素的影响导致国内资源价格上涨，需求不足部分向国际购买，国际采购导致国际资源价格上涨。这与我国更深一步地参与到国际合作与分工有密切关系。而从世界范围看，同时，从全球经济危机中开始复苏的世界经济普遍增长使世界市场的资金以高速的速度累积，资产价格上涨，增加了通货膨胀的危险。对于参与到国际经济的中国，必然会受到影响。...

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