注册会计师审计质量控制研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 10 0 66KB 8 页 10文币

侵权投诉

本科毕业设计（论文）

开题报告

题目注册会计师审计质量控制研究

学院商学院

专业会计学

班级会计

071

学号

学生姓名

指导教师

完成日期 2010- 01 - 08

一、论文选题的背景、意义

（一）选题的背景

从 2001 年开始，我国的蓝田股份、东方电子、银广夏、麦科特等数家公司披

露虚假财务信息的案件不断曝光，使社会公众对上市公司的财务信息真实性产

生了很大的不信任感，同时也对注册会计师审计质量抱有极大的质疑。这对以质

量求信誉、以信誉求发展的注册会计师审计行业带来了重大信任危机。注册会计

师如何提高审计质量、重拾公众信心，已成为当前迫在眉睫的问题。在这种背景

下，加强对注册会计师审计质量控制的研究具有重要的现实意义。有鉴于此，对

CPA 审计质量控制体系的研究具有一定的理论价值。在深入分析我国审计质量总

体水平及审计质量控制体系现状的前提下，提出完善 CPA 审计质量控制体系的

建议，这对于加强注册会计师队伍建设，提高审计质量，促进行业的发展有着

重要的作用。

（二）选题的意义

在改进审计质量控制的措施方面，存在的不足之处是，多就事论事，主要

是从质量控制规范（如准则）、内部质量控制制度、质量控制手段、方法、途径等

微观层面进行分析，然后从技术方面对审计质量提出改进建议，较少从制约注

册会计师行为的市场机制和制度环境中去探索其根源。因此，通过制度的创新来

改变注册会计师审计供需双方的预期和行为，能为注册会计师审计质量的提高

提供一种更广阔的思路。

（三）国内外研究现状

（一）国外研究动态

为了规范审计行为，保证审计质量，在审计发展史上，最早出现的审计规

范是独立审计准则。美国在 1974 年就开始研究和制定审计准则：日本于 1964 年

制订了审计准则：国际会计师联合会下属的国际审计实务委员会于 1960 年制定

和颁布了《国际审计准则》。

《非审计服务对审计质量的影响》（Clive S. Lennox，1999）研究了非审计

服务对审计质量的影响。一方面，非审计服务可能会增加客户对审计的知识，从

而增加了问题被发现的概率。另一方面，非审计服务可能会增加或减少审计师的

独立性。

《审计代理问题对审计质量的影响》（Johanna Miettinen，2000）探讨了

审计代理问题对审计质量的影响。目前审计质量控制是审计实践中最重要的问题

之一。其产生于股东和经理之间或债务持有者和经理的利益冲突。随着代理问题

变得越来越严重，注册会计师将努力保证财务信息的可信度。股东，债务持有人

或其他投资者期望得到较高的审计质量。

安然事件之后，美国对会计监管制度进行了重大改革。改革的核心内容之一

是改变原来的行业自律管理模式，加大行政监管力度，以提高注册会计师审计

的质量。2002 年7月，美国国会通过了关于会计和公司治理一揽子改革的《萨班

斯一奥克斯利法案》（SOX 法案），并经布什总统签署后生效。2003 年8月，根

据《SOX 法案》发布的《公共会计公司登记制度》进一步深化了会计行政监管改革。

该制度的实施，将对美国乃至全球会计市场产生重大影响。

《审计原则》（Rick Hayes，2006）提出会计师事务所采取的质量控制政策

的要素涉及事务所总体经营活动和人事政策两方面，事务所合伙人管理层对质

量控制系统负最终责任。

（二）国内研究现状

1、认为审计环境是影响审计质量的重要的因素

《注册会计师缘何屡陷造假旋涡，上市公司制度缺陷集重难返》（王光远，

2003）指出：上市公司的制度缺陷，如先天不足、基础不牢、法人治理结构的缺

位等，使其具有强烈的财务造假动机，面对上市公司的造假陷阱， CPA 即便如

履薄冰，也常常被卷入上市公司财务造假的旋涡。

《加强我国注册会计师审计质量控制的几点建议》（赵静，2009）提出法制

环境，社会环境，文化环境，人际环境，工作环境等方面对审计质量均产生了

不同程度的影响。

《浅析我国注册会计师审计的独立性》（王波，2009）提出现实的社会坏境

对审计质量的影响，包括：（1）委托代理关系的固有限制致使注册会计师审计

丧失独立性存在的一定空间；（2）审计关系失衡破坏了注册会计师审计的独立

性。

2、认为相关法律质量和准则的不完整会影响审计质量的控制

《我国会计师事务所审计质量控制问题研究》（龙维，2007）一文中提出提

高我国注册会计师审计质量控制的措施有：完善《中国注册会计师法》，规范政

府监管行为；加大执法力度，落实现有监管措施；要加强审计质量控制制度建

设，完善执业检查制度；要加强执业人员的控制和管理，提高注册会计师后续

教育的水平。

在《注册会计师审计质量问题及对策》（李玉，2009）中提到《注册会计师

法》存在诸多不完善的因素。《我国会计师事务所审计质量控制问题研究》（龙维，

2007）提出法律因素对审计质量的影响。虽然目前我国与注册会计师执业相关的

法律法规己初成体系，但我国会计师事务所面临的法律风险即违约成本却很低。

较低的违约成本不可能达到原来设计的激励和约束目的，只会使得会计师和企

业毫无顾忌。

文档加载中……请稍候！
如果长时间未打开，您也可以点击刷新试试。

下载文档到电脑，查找使用更方便

10 文币 0人已下载

立即下载

摘要：

本科毕业设计（论文）开题报告题目注册会计师审计质量控制研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-08一、论文选题的背景、意义（一）选题的背景从2001年开始，我国的蓝田股份、东方电子、银广夏、麦科特等数家公司披露虚假财务信息的案件不断曝光，使社会公众对上市公司的财务信息真实性产生了很大的不信任感，同时也对注册会计师审计质量抱有极大的质疑。这对以质量求信誉、以信誉求发展的注册会计师审计行业带来了重大信任危机。注册会计师如何提高审计质量、重拾公众信心，已成为当前...

展开>> 收起<<

注册会计师审计质量控制研究【开题报告】.doc

共8页,预览8页

还剩页未读，继续阅读

注册会计师审计质量控制研究【开题报告】

相关推荐

开通VIP享超值会员特权

作者详情

相关文档

推荐作者

热门标签

举报选择: