衍生金融工具会计确认与计量探析【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 18 0 93KB 13 页 10文币

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本科毕业设计（论文）

开题报告

题目衍生金融工具会计确认与计量探析

学院商学院

专业会计学

班级会计

071

学号

学生姓名

指导教师

完成日期 2010- 01 - 08

一、论文选题的背景、意义

（一）选题背景

二十世纪七十年代以来，随着布雷顿森林体系的瓦解、金融自由化的扩展、

石油危机和债务危机的爆发以及科学技术的飞速发展，国际金融市场上的风险

急剧增加。为了规避、转移和分散风险，金融创新层出不穷。在此背景下，作为

金融创新的核心，衍生金融工具应运而生，它不断突破管理制度的禁锢，引领

着国际金融市场上的最新潮流

在2007 年夏季开始，由于两房对衍生金融工具的不当操作而引发了次贷危

机，最后蔓延至全球演变成金融危机，造成全世界经济的大幅波动，就是在这

样完善的金融体系下，衍生金融工具使用的风险仍然很大，所以我们必需要十

分清楚地认识到金融工具是一把“双刃剑”，衍生金融工具的发展一方面为投

资者提供了低成本、高效率的避险手段，另一方面又增加了虚拟资本的运行压力

和风险，成为资金链的安全隐患。经济全球化和区域合作的发展使得我国金融业

呈现曲面开放的形势，不但要加快完善国内金融体系的建设，还要应对来自国

外的金融市场风险转移威胁。2005 年6月15 日债券远期交易正式登陆全国银行

间债券市场。作为银行间债券市场首次面市的金融衍生产品工具，债券远期交易

是央行促进利率市场化的重大举措，这也昭示着我国衍生金融工具市场雏形初

具。2006 年我国财政部发布了新企业会计准则，其中第 22 号准则较为详细地对

金融工具的会计处理进行了规范，这鲜明地预示了我国加快发展金融市场的决

心，随着市场经济体制的完善和现代企业制度的建立，为金融企业提供避险的

途径和办法已迫在眉睫，发展衍生金融工具市场已是大势所趋，然而我们的发

展水平与西方发达国家金融市场相比是远远落后的，这不光体现在衍生金融工

具的种类和组合方式上，还体现在衍生金融工具准则规范的完善程度和市场监

管的力度上，要想实现我国衍生金融工具市场的真正发展还有很长的路要走。

（二）选题意义

加大对衍生金融工具相关准则的研究和发展是为了适应当前中国不断发

展的市场经济和深入变革的企业制度的规范要求，由于市场经济中风险总是存

在，它不能被消灭但可以转移，衍生金融工具的发展为这种风险转移提供了极

大的便利，而且，它也可以作为一种投机工具，以可能发生的风险为代价为企

业带来风险背后的巨额利润，这种逐利性过分膨胀并不利于社会经济秩序的稳

定。但完善的金融市场规范和强有力的监管体系能够很好地牵制投机行为，使其

在一个相对安全的范围内逐利。

在进行衍生金融工具会计实践的基础上，应该深入研究改革传统的会计计

量模式，以适应衍生金融工具不断创新的需要。这就需要在计要素的定义、会计

原则和会计假设的认定和拓展、会计确认和计量标准等方面进行非常严谨的讨论

因为这涉及会计整个理论体系的重新构架，不能仅仅考虑衍生金融产品，而且

必需有实践的验证。这对研究我国衍生金融工具会计确认和计量准则，解决现阶

段衍生金融工具确认和计量难题具有重要现实意义。

（三）文献综述

1、国外衍生金融工具会计确认和计量方面的研究成果及研究现状

美国的衍生金融工具发展和创新处在世界前列，同时美国衍生金融工具准则

和规范的制定和研究也同样走在世界前列。新兴的金融工具交易，外汇远期合同

商品期货最初出现在美国的证券交易市场是在上个世纪 80 年代初，作为全美财

务研究领域权威的美国财务会计准则委员会就迅速在 1981 年、1984 年先后发

布了《外币折算》（FAS52）、《期货合约》（FAS80）的会计处理规范，这两份

规范从外币折算标准、外汇远期合约的处理及商品期货交易相关会计处理等方面

来指导和规正衍生金融工具的会计处理操作，成为衍生金融工具会计准则制定

的重要基础。随着金融交易规模的扩大，交易程度的深入，交易手段的增加，证

券市场的价格、利率波动逐渐活跃起来，导致隐藏在繁荣表象后的风险也逐渐呈

现，为了规避这种风险，各类型的衍生金融工具被不断创造出来投入市场，而

且由于其灵活性和高收益性也使交易量不断增加，至此，规范衍生金融工具的

会计处理也迫在眉睫，美国财务会计准则委员会针对会计确认处理、计量属性和

计量规则等颁布了一系列相关的准则规范。

1990 年，FASB 发布了《具有表外风险和信用风险集中的金融工具的信息披

露》，其规定了金融工具的定义、风险类别、金融工具所包括的范围等，是对金

融工具的初步规范。1993 年，FASB 特别针对衍生金融工具的会计确认和计量

问题发布了《债权人对贷款减值的会计处理》，明确指出当贷款发生减值时，应

按现值或者抵押物的公允价值来进行会计计量处理；同年还颁布了《对债务证券

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摘要：

本科毕业设计（论文）开题报告题目衍生金融工具会计确认与计量探析学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-08一、论文选题的背景、意义（一）选题背景二十世纪七十年代以来，随着布雷顿森林体系的瓦解、金融自由化的扩展、石油危机和债务危机的爆发以及科学技术的飞速发展，国际金融市场上的风险急剧增加。为了规避、转移和分散风险，金融创新层出不穷。在此背景下，作为金融创新的核心，衍生金融工具应运而生，它不断突破管理制度的禁锢，引领着国际金融市场上的最新潮流在2007年夏季开始，由于两房对衍生金融工具的不当操作而引发了次贷危机，最后蔓延至全球演变成金融危机，造成全世界经济的大...

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