新建地方高校会计内部控制问题初探【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 9 0 30KB 5 页 10文币

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开题报告

会计学

新建地方高校会计内部控制问题初探

一、论文选题的背景、意义、现状

长期以来，内部会计控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法都受到

理论界和实务界的重视。十八世纪产业革命后 N-十世纪，内部控制的理论研究

和实践应用更加深入和广泛，随着内部控制理论和实践发展日趋成熟，美国反

虚假财务报告委员会的主办组织委员会 (Committee Of Sponsoring

Organizations Of the Tread way Commission)于 1 992 年 9 月发表了《内部控

制——整体架构》(Internal Control—Integrated Framework)，即人们通常所

简称的“COSO 报告”。该报告开创了内部控制研究与应用领域新的里程碑，标

志着内部控制进入一个新的发展阶段。随后，美国、加拿大、英国等国家的专业

团体纷纷采纳“COSO 报告’’的内容，发表了众多的关于建立和评价有效内部

控制的文件。在以上报告和文件中，内部会计控制构成了其主要内容。

经过二十多年的改革开放，我国市场经济环境已经发生了巨大的变化，我

国高校已由单纯的服务型转为自主办学的主体，高校逐渐参与社会投资，已逐

步由纯公益性事业向非公益性事业转换。高校管理从追求单一的社会效益转移到

既讲社会效益又要顾及经济效益上来，高校由此对反映经济效益的办学成本、资

金、偿债能力、基金水平的核算和管理就更加重视。但由于历史的原因，高校的

管理层对会计工作的管理意识比较淡薄，会计基础工作相对较为薄弱。随着高校

经济活动的范围已经不断深入和发展，在资金对外投资、招生、物资采购、基建

项目发包等领域都发生过各种各样违法违纪问题；有的领导干部甚至触犯了刑

律，严重影响了高校的资金安全，造成这种问题的原因很多，内部会计控制制

度较为薄弱是最重要的因素之一，本文拟借鉴“COSO报告"的要素，从内部会计

控制的视角进行研究。

现代经济社会中，科学技术迅猛发展和市场竞争日益加剧，信息论、控制论

作为一种科学的方法论，被广泛的应用在科学研究领域，会计作为“过程的控

制

和观念的总结(马克思)"，同样也受到控制论的冲击。长期以来“反映”和“控

制”是会计的两大基本职能。在传统上，现代会计的“反映”职能发挥得比较好

“控制"职能则相对弱化。会计控制弱化所导致的一系列问题不仅有可能削弱政

府宏观调控的效力，削弱市场的资源配置功能，还会导致投资者的投资决策失

误，以及造成国有资产流失等严重后果。

《论高校内部控制建设》认为，长期以来，高校作为国家全额拨款的事业单

位，在内部会计控制建设上一直没有引起足够的重视。高校领导认为高校会计核

算相对简单，没必要话费大量人力、物力进行系统的内部会计控制体系建设。部

分高校对贷款风险认识不够，责任心不强，建设项目盲目追求高标准，基建和

贷款论证不充分，贷款金钩不合理，使高校发展潜伏隐患。

《论高校内部控制建设》认为，长期以来，高校作为国家全额拨款的事业单

位，在内部会计控制建设上一直没有引起足够的重视。高校领导认为高校会计核

算相对简单，没必要话费大量人力、物力进行系统的内部会计控制体系建设。

《我国高校内部会计控制问题的思考》指出监督评审是管理部门对内部控制

的管理监督和内审部门对内部控制的评价活动总称。由于高校管理中，相对部分

内部审计部门隶属于管理部门，内部审计职能定位不高，缺乏应有的独立性，

内部审计机构的单独设置得不到保障，一定程度上削弱了内部审计的权威。而且

更多的是事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能。

《加强高校内部会计控制制度浅析》指出信息时代和高校的迅速发展，高校

财务和会计业务出现了许多新的问题、新方法，工作内容日益复杂，对财务人员

的综合素质提出更高要求。但有些高校中的部分财务人员年龄老化，虽有丰富的

经验，但是知识陈旧落后，对新知识，新技能掌握不够，缺乏敏锐性和创新性

在一定程度上影响了财务管理功能的充分发挥。

二、研究的基本内容与拟解决的主要问题

（一）研究基本内容

研究的基本内容主要有：（1）内部会计控制相关理论基础；（2）我国新

建高校内部会计控的现状及存在的问题；（3）我国新建高校内部会计控制存在

问题的原因分析；（4）国外高校内部控制的经验对我国的启示与借鉴（5）得

出完善我国高校内部会计控制制度相关措施。

（二）拟解决的主要问题

1、内部会计控制意识淡薄，缺乏风险防范意识。长期以来，高校作为国家

全额拨款的事业单位，在内部会计控制建设上一直没有引起足够的重视。高校领

导认为高校会计核算相对简单，认为没必要话费大量人力、物力进行系统的内部

会计控制体系建设。高校对贷款风险认识不够，责任心不强，建设项目盲目追求

高标准，基建和贷款论证不充分，贷款金钩不合理，使高校发展潜伏隐患。

2、内部会计控制机制不够健全，缺乏专门理论体系作为指导。我国高等院

校内部会计控制体系的建立是参照事业单位内部控制有关规定，根据各个高校

的实际情况经行的，至今么有一套完整的、针对高校的内部会计体系。高校内部

会计控制建设既缺乏有关的法律法规作为指导，也没有形成一套统一的内部控

制理论，参照事业单位内部控制建立起来的高校内部会计控制体系不能适应高

等教学、科研、管理等多方面的特点，使高校内部会计控制面临无法可依的状况

3、内部会计控制机制缺乏合理性、科学性。高校内部会计控制涉及人事、资

金投入及使用、物资设备、建筑设施等多个部门管理，在整体的相互牵制上缺乏

有效地衔接和综合控制。同时，内部会计控制跟不上外部环境变化，存在滞后性

不能随着业务职能的调整和管理要求的提高不断完善。

4、内部会计控制机制监督力度有待提高监督评审是管理部门对内部控制的

管理监督和内审部门对内部控制的评价活动总称。由于高校管理中，相对部分内

部审计部门隶属于管理部门，内部审计职能定位不高，缺乏应有的独立性，内

部审计机构的单独设置得不到保障，一定程度上削弱了内部审计的权威。而且更

多的是事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能。

5、高校财务人员，知识体系陈旧，缺乏学习创新意思。信息时代和高校的

迅速发展，高校财务和会计业务出现了许多新的问题、新方法，工作内容日益复

杂，对财务人员的综合素质提出更高要求。但有些高校中的部分财务人员年龄老

化，虽有丰富的经验，但是知识陈旧落后，对新知识，新技能掌握不够，缺乏

敏锐性和创新性，在一定程度上影响了财务管理功能的充分发挥。

三、研究的方法与写作框架

本文主要运用会计学并结合公共管理学等理论，根据《会计法》和近几年财

政部出台的相关补充制度等，对我国高校现行的内部会计控制进行系统的研究，

提出了完善高校内部会计控制的思路，以期能够丰富高校内部会计控制的理论。

本文的研究方法主要采用规范法，侧重系统分析，理论联系实际，同时结合一

些

简单的案例进行分析。

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摘要：

开题报告会计学新建地方高校会计内部控制问题初探一、论文选题的背景、意义、现状长期以来，内部会计控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法都受到理论界和实务界的重视。十八世纪产业革命后N-十世纪，内部控制的理论研究和实践应用更加深入和广泛，随着内部控制理论和实践发展日趋成熟，美国反虚假财务报告委员会的主办组织委员会(CommitteeOfSponsoringOrganizationsOftheTreadwayCommission)于1992年9月发表了《内部控制——整体架构》(InternalControl—IntegratedFramework)，即人们通常所简称的“COSO报告”。该报告开创了...

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