新会计准则下谨慎性原则的应用研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 15 0 30.69KB 5 页 10文币
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开题报告
会计学
新会计准则下谨慎性原则的应用研究
一、论文选题的背景、意义
谨慎性原则对企业的会计核算工作的意义不可忽视，它可以使企业规避经
营风险，提高会计核算的质量，满足内部经营决策的需要，从而提高企业的外
部竞争力。由美国次贷危机引发的金融危机已从美国蔓延到西欧，并从西欧殃及
东欧进而向全球发展，更加严重的是正在冲击着实体经济。全球经济体系面临着
严重考验，竞争和风险日益加剧。会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来
越高，会计信息的风险也在加剧。
2006 年 2 月 15 日新的企业会计准则颁布．这标志着我国已经建立起一套适
应社会主义市场经济发展，与国际惯例趋同的企业会计准则体系。新准则变化巨
大，对企业的影响也非常深远，在财务目标、会计信息质量、计量方法、信息披
露和报表理念等许多方面实现了会计创新，提高了会计信息质量，更促进企业
长期的可持续发展。
会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息的基本要求，其中：
可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求。是企业财务报
告所提供会计信息必须具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和
及时性是会计信息的次级质量要求，是对首要质量要求的补充和完善，尤其足
在对某些特殊交易或者事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计
处理原则。的确，在这些会计信息质量要求的次序编排上是有先后的，可靠性是
进行会计确认、计量、报告的基础，相关性是实现财务目标决策有用的关键。但
八大会计信息质量要求是相辅相成，要全面领会，综合平衡，才能更好地实现
财务目标，提供更为真实可靠决策有用的会计信息。特别是我国尚属新兴的市场
经济国家，市场经济体制未完全完善，在实行新旧会计准则接轨，全面实行新
会计准则时，继续贯彻谨慎性原则，防止虚增资产价值、虚增利润，保持国内经
济稳定具有重要意义。在这种大背景下，更凸显出谨慎性原则的必要性。
二、研究的基本内容与拟解决的主要问题
1
（一）现有的研究成果
（1）谨慎性概念的起源与发展
FASB 在其《财务会计概念框架》第二辑(SFAC NO．2)写道，“在财务会计领
域像稳健原则一审慎这样的惯例是有其地位的，因为企业的经济活动是在到处
有不确定因素的环境中进行的。”
《会计谨慎性原则的经济学解释及其悖论》（汪远根，2002）指出，谨慎性
原则是人们对会计中不确定的“自然”反应。
（2）谨慎性原则在新会计准则中的应用
《新准则下谨慎性原则的应用探讨》（王治，2008）指出，财政部于 2006 年
颁布的新会计准则体系中则较充分在运用了谨慎性原则。其主要表现在资产的初
始计量、资产的后续计量、资产的期末计价、收益的确认、或有事项计量等方面。
《试论会计谨慎性原则的应用》（刘伟，2009）指出，新企业会计准则中规
定，符合资本化条件的存货发生的借款费用可以计入存货的成本。
《论谨慎性原则在新会计准则中的应用》（张年莉，2009）指出与旧准则相
比，新准则规定“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。这一规
定主要是考虑到现行的《企业会计制度》实施后，我国企业利用减值转回人为调
整利润的现象频频发生，也是谨慎性原则的表现之一。
《新会计准则中谨慎性原则的应用》(张菊梅,2009）指出加速折旧法是一个
体现了谨慎性原则的计量方法。一般认为固定资产在使用早期，性能较好，维护
修理费用少，因而应多提折旧；固定资产在早期生产能力强，企业受益大，因
而应多提折旧，以与收入恰当配比；固定资产在早期性能较好，维护修理费用
少，因而应多提折旧。
《浅谈谨慎性原则在新会计准则中的运用》（刘莉，2008）指出对于或有资
产的披露，新会计准则规定，或有资产一般不应当在会计报表附注中披露。但或
有资产很可能会给企业带来经济利益时，应当在会计报表附注中披露其形成的
原因；如果能够预计其产生的财务影响，还应当作相应披露。
（3）谨慎性原则应用中存在的问题
《会计谨慎性原则的经济学解释及其悖论》（汪远根，2002）指出谨慎性原
则却同时具有下面所论述的两个特点，即谨慎性原则一方面几乎与其他所有会
计基本原则有着内在的矛盾，另一方面谨慎性原则的运用要依靠会计人员的判
2
断和估计而使其缺乏刚性的标准，这两方面内容则构成了谨慎性原则悖论的部
分内容。
《浅谈新会计准则中谨慎性原则的运用》（赵迅舟、张建群、潘孝礼，2006)
指出谨慎性原则在应用中与其他核算原则的冲突表现在：1.尽量披露和确认预
计可能的损失而完全不确认和尽量不披露利得．这有违客观，与可靠性原则相
冲突。2.尽可能在当期确认可能的损失、费用，滞后确认或不确认可能的收益，
这与配比原则相冲突。3.将现在尚未发生的、未来发生的损失和费用提前计入损
益，违反了“不是本期发生的费用均不得计入本期”的权责发生制原则：存货
成本采用成本与市价孰低法的应用，与历史成本原则矛盾等。
《新会计准则下谨慎性原则及其应用》（张林云，2009）指出，谨慎性原则
作为一种对于不确定性的约束因素，缺乏严格的理论依据。谨慎性原则中的某些
处理方法，对会计的一贯性与可比性也有影响。
（4）谨慎性原则应用中的思考
《新会计准则下谨慎性原则的应用探讨》（王治，2008）指出在实际应用中
财政部门、理论界和企业应着重考虑以下几方面的问题：1．财政部门应加强监
管；2．企业应充分应用但不滥用；3．充分发挥社会评估机构的作用；4加强
会计理论的研究，以指导会计实务。
《浅谈谨慎性原则在新会计准则中的运用》（邢文通，2008）指出作为财政
部门，应及时进行监控，防止企业利用谨慎性原则滥提各种准备金，任意调节
利润，达到调节所得税的目的。
（二）基本内容
课题研究的基本内容集中于以下几个方面：（1）谨慎性原则概念的起源与
发展。（2）谨慎性原则在新会计准则中的应用。（3）谨慎性原则在应用中存在
的问题。（4）完善谨慎性原则的策略。
（三）拟解决的主要问题
本论文希望通过对相关文献的阅读，结合我国的实际情况，深层次探究谨
慎性原则在实务中的应用，及针对谨慎性原则在应用中出现的问题提出有效措
施。
三、研究的方法与技术路线
3
摘要：

开题报告会计学新会计准则下谨慎性原则的应用研究一、论文选题的背景、意义谨慎性原则对企业的会计核算工作的意义不可忽视，它可以使企业规避经营风险，提高会计核算的质量，满足内部经营决策的需要，从而提高企业的外部竞争力。由美国次贷危机引发的金融危机已从美国蔓延到西欧，并从西欧殃及东欧进而向全球发展，更加严重的是正在冲击着实体经济。全球经济体系面临着严重考验，竞争和风险日益加剧。会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来越高，会计信息的风险也在加剧。2006年2月15日新的企业会计准则颁布．这标志着我国已经建立起一套适应社会主义市场经济发展，与国际惯例趋同的企业会计准则体系。新准则变化巨大，对企业的影响也...

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