小企业内部控制问题研究【开题报告】 
开题报告
会计学
小企业内部控制问题研究
一、论文选题的背景、意义
（一）选题背景、意义
随着国民经济的发展，我国小企业迅速成长，已经成为推动国民经济持续、
快速、健康发展以及构建和谐社会的重要力量。然而，我们不得不承认，在发展
的同时，每年都有相当数量的小企业倒闭。资料显示，小企业寿命短暂，我国小
企业的平均寿命只有2．9年。小企业经营失败究其原因主要是企业内部控制的缺
失和失效。美国一名专家L．A．沃斯曼曾指出：美国小企业经营失败，83％的因
素是与内部控制失效有关。陈再来在《小企业如何合理化经营--小企业失败原因
及经营之道》一文中同样指出小企业经营失败，64％的原因与内部控制失效有关
内部控制是企业为规范会计行为、保证会计资料的准确性和可靠性、提高企
业会计信息质量、保护企业资产的安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯
彻执行等方面制定和实施的一系列控制方法、措施和程序；是随着企业对内强化
管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的，对于解决企业各种管理缺
陷有着不可或缺的作用。目前，我国许多大企业已认识到了内部控制的重要性，
但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。因此研究我国小型企业的内部控
制，促进我国小企业对内部控制的认识，对于小型企业实现可持续发展，以及
我国实现经济振兴和全面繁荣，具有重要意义。
关于小企业内部控制的研究是我国当前的研究热点，许多专家学者们致力
于此方面的研究，但是对于如何推进和完善小企业内部控制，仍存在着许多问
题，有必要对小企业内部控制问题进一步深入研究与探讨。
（二）文献综述
1、国外研究
《内部控制——整体框架》（COSO，1992）中就已关注到小企业的内部控制
问题。COSO（1992,1994）指出，内部控制整体框架适合于各类企业。与大企业
相比，小规模企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素
1
方面均不够正式，但小企业同样需要有效的内部控制。
近年来，COSO认识到，由于小规模企业自身的特点，需要进一步研究小规
模企业的内部控制问题，并为小企业建立和评估内部控制提供指南。因此,2005
年1月11日，COSO宣布开始一项新的项目：《在小企业中应用COSO内部控制框
架》，以期为小企业建立内部控制、遵循Sarbanes--Oxley Act等相关法律规章
的规定提供指南。2006年6月，COSO在广泛征求意见之后，发布了正式的报告
《财务报告内部控制——小规模上市公司指南》。
《小企业运用内部控制减少雇员盗窃问题》（斯奈德﹒尼尔等，1989）一文
认为小企业面临着与其他企业不同种类的问题，小企业往往有不同的目标和策
略，不同的组织和不同的决策过程，小企业在内部控制需要上与大中型企业存
在 差异性和一致性。
2、国内研究
（1）小企业内部控制的特殊性
《论小企业内部控制：COSO 的经验及其对我国的启示》（李明辉，2007）一
文认为与大企业相比小企业在所有权、组织形式、资源获取等方面存在较大差异
具有自身特点，这些特点对小企业实施内部控制带来了重大挑战，这就决定了
小企业不能完全按照大型企业的方法和要求来设计和实施内部控制，有必要对
小企业的内部控制问题加以特别的考虑。
《成本效益原则在小企业内部控制中的应用》（付君，2007）一文认为小企
业因自身特点在建立和实施内部控制时更容易受到成本因素的制约。
《中小企业内部控制》（楼德华，傅黎瑛，2005）一书认为根据小企业的特
点及其成本效益的考虑，小企业的内部控制一般具有以下特点：①小企业内部
控制受重视程度直接取决于企业主的态度和决心，但其内部控制水平普遍不高；
②以重要项目的内部会计控制为主；③以交叉审核为主要手法。
（2）存在的问题
《小企业内部控制问题研究》（孟翔宇，2007）一文认为小企业在控制环境
风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素各方面都存在着弱点。
《论小企业内部控制》（刁玉静，2010）一文认为小企业内部控制存在如下
问题，具体包括：①内部环境中人的因素存在很大的弱点，管理者的素质不高，
人力资源政策存在着竞争劣势。② 风险评估是小企业内部控制中的薄弱环节，
2
没有科学系统的风险评估体系，经常凭借决策者的经验和直觉作出判断。③ 职
务分离、授权审批、会计系统等控制活动的缺陷。④缺乏对外披露信息的动力。⑤
受企业规模、成本等因素的制约，内部监督成为企业内部控制的弱点。
（3）建立健全小企业内部控制
《对中小企业内部控制框架构建的思考》（和丽芬，2008）一文认为小企业
不能完全按照大企业的方法和要求来设计内部控制，而应遵循其特有的原则和
方法：①从企业实际出发原则（灵活性原则）；②新成本效益观原则；③重要
性原则；④时效性原则；⑤相互牵制原则；⑥领导（业主）重视原则。
《小企业内部控制问题研究》（佟小明，2008）一文认为加强小企业内部控
制的对策有：优化企业内部控制环境；完善人力资源管理机制；以会计控制为
核心健全内部控制体系。
《中小企业内部控制存在的问题及对策》（袁荣，2008）一文认为可从强化
管理者的内控意识及高层的控制职能，树立以人为本的新观念，建立内部控制
制度，加强内部审计控制，切实提高财务人员的业务素质等方面完善小企业内
部控制。
3、总结
COSO委员会发布的《财务报告内部控制——小规模上市公司指南》，该指南
针对小型上市公司存在的一些独特问题做出了指引，它所阐述的一些准则对小
企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。但该指南针对的是美国的小规模
上市公司，而在我国，大量小企业并非上市公司，甚至不是公司制组织，因而
COSO的有关论述对我国小企业并不完全适用，我国必须根据本国实际国情加以
改进。综合国内相关文献，学术界普遍认为小企业因其自身特点，其内部控制问
题与大企业不同，需要进行特别考虑。但对于影响小企业内部控制的各种因素，
各方观点并不一致。小企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督
五个要素各方面都存在着弱点。但不同学者对于建立健全小企业内部控制，各有
其侧重点。有的学者主张以会计控制为核心健全内部控制，有的学者主张加强内
部审计控制。相关学者虽然都对健全小企业内部控制提出了建议，但总体说来都
偏重于原则性的指导意见，对于具体实施操作并未进行深入探讨。
二、研究的基本内容与拟解决的主要问题
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摘要：
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开题报告会计学小企业内部控制问题研究一、论文选题的背景、意义（一）选题背景、意义随着国民经济的发展，我国小企业迅速成长，已经成为推动国民经济持续、快速、健康发展以及构建和谐社会的重要力量。然而，我们不得不承认，在发展的同时，每年都有相当数量的小企业倒闭。资料显示，小企业寿命短暂，我国小企业的平均寿命只有2．9年。小企业经营失败究其原因主要是企业内部控制的缺失和失效。美国一名专家L．A．沃斯曼曾指出：美国小企业经营失败，83％的因素是与内部控制失效有关。陈再来在《小企业如何合理化经营--小企业失败原因及经营之道》一文中同样指出小企业经营失败，64％的原因与内部控制失效有关内部控制是企业为规范会计...
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作者：文小白
分类：学术研究
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时间：2023-11-09
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