论公允价值对企业会计信息的影响【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 8 0 38.09KB 7 页 10文币
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开题报告
会计学
论公允价值对企业会计信息的影响
一、论文选题的背景、意义
（一）选题背景与意义
公允价值(Fair Value)已经成为 21 世纪最重要的计量属性，世界各国经济越
来越多的会计准则要求上市公司按着公允价值确认、计量和披露公司某些经济事
项的公允价值信息。我国于 1998 年至 2001 年初次尝试包括债务重组在内的 5项
（旧）会计准则引入公允价值的概念，但由于不具备活跃市场条件，导致上市
公司利用公允价值进行利润操纵的案例频繁发生，财政部最终于 2001 年对包括
债务重组在内的 3项（旧）会计准则进行了修订，极力回避了公允价值的运用。
伴随着我国经济市场化指数的提升，为了实现与国际会计准则的趋同。财政部于
2006 年发布了新的会计准则，在新会计准则的 38 项具体准则中，有 17 项准则
明确要求运用公允价值计量。公允价值运用是我国会计准则国际趋同迈出的实质
性一步，是我国市场经济日趋成熟的重要标志，是发挥会计准则在资本市场中
基础设施作用的必然要求。
我国在 2007 年颁布新会计准则以来，引入公允价值这一会计计量。在我国
运用过程中，企业利用公允价值改善了企业财务状况，但由于公允价值的估计
性，出现了企业利用公允价值操纵利润，使利润虚增，会计信息失真。本课题试
图通过研究公允价值能更好的反映企业会计信息，提高企业会计信息的质量。
（二）国内外与研究相关的最近成果及动态
1、国外对公允价值的研究
国外自 20 世纪 70 年代就开始引入公允价值，90 年代公允价值已经在各国
准则中广泛运用，使得公允价值在国外企业会计信息中的运用得到经济理论、会
计理论的全面支持。国外研究公允价值信息的来源，对会计信息的影响等方面。
《Fair Value Accounting and the Credit Crisis》（Patrick
Casabona，Victoria Shoaf，2009）中作者指出公允价值对企业会计信息的影
响在信贷危机下凸现出来。不同的会计准则使得公允价值在反应企业会计信息也
有所不同。信贷危机的发生加剧了企业财务信息的恶化。各国在信贷危机下不断
1
的改善公允价值准则，使会计准则进一步的趋同。
《Is fair value accounting information relevant and reliable?
Evidence from capital market research》（Wayne R. Landsman，2007）中作
者认为公允价值作为提供给投资者企业会计信息的重要会计计量，其相关性和
可靠性需要得到有力的保障。
《Value Relevance of FAS No. 157 Fair Value Hierarchy Information and the
Impact of Corporate Governance Mechanisms 》（Chang Joon, S., Thomas, W., &
Han, Y,2010)中作者认为公允价值的信息来源分成了3个层次：其一，直接观察
来自市场的报价；其二，通过可比项目在市场或其他的市场信息来间接观察；
其三，从企业成本观察推算。
国外对公允价值的研究很早就已经开始，对公允价值的会计定义和准则在
不断的完善和改进，而公允价值作为会计计量属性已经深入到国外企业财务信
息中。国外的会计信息的使用者在看企业业绩如何时，往往会关注公允价值这一
会计计量属性，并对公允价值所反应的企业会计信息进行合理的分析研究，确
认公允价值信息的相关性和可靠性。
2、国内对公允价值的研究
公允价值在我国具体会计准则中首次出现以来，公允价值计量在我国的应用
中一度出现“先用后弃”、“禁而又用"、“用而不妥"的局面，可以说是一波三
折。对公允价值的研究国内自2007年开始逐渐增加，且对公允价值在企业会计信
息中的影响进行探索与分析，但相对于国外还处于起步阶段。
《公允价值计量对财务报表的影响及其应对》（幸晓雨，2010）中认为新会
计准则对于公允价值计量属性的大量运用对上市公司财务报表的影响主要集中
在以下三个方面：（1）估计误差波动性影响。（2）公允价值计量对财务报表的
混合计量波动性影响。（3）公允价值计量对财务报表的固有波动性影响。这三
方面的影响对企业会计信息有利也有弊。
《公允价值对财务报告的影响分析》（马建成、姜荷，2010）中把公允价值
对财务报告的影响在理论层面有四方面的影响：其一，实现了向资产负债观收
益计量的转变，把收益认为是期初净资产和期末净资产间的差额，使会计收益
更接近经济收益。其二，实现了向全面收益计量模式的转变，用期末净资产的公
允价值减去期初净资产的公允价值来进行衡量。突破了损益表收入与费用配比的
2
局限，把全部已确认但未实现的利得或损失纳入财务报表中，很好地结合并运
用了“当期经营利润观”和“满计当期损益观”，对企业的价值变化进行综合
计量。其三，实现了向财务信息决策有用性目标的转变，决策有用观下采用公允
价值属性，而其更注重决策有用性及相关性，强调及时、动态地反映企业的价值
变化。其四，兼顾了财务信息决策相关性与可靠性，公允价值反映的是在特定时
点和经济状态下市场对资产和负债的定价，而公允价值的变化也反映市场对资
产或负债所认可的价值变化。
《公允价值计量对我国会计信息质量影响研究》（王春华，2007）中结合新
会计准则的规定，系统地研究公允价值在具体准则中的运用对我国资产计价和
收益确认产生的影响。选择经典经济模型Feltham．ObAson模型对公允价值的影
响进行量化分析，以2001年至2007年的A股(非ST)上市公司为样本，运用SPSS和
EXCEL等分析软件对每股收益和每股净资产对股价的影响进行了回归分析和偏相
关性分析，用数据说明公允价值运用对我国会计信息质量的影响。并以实证研究
的结果为基础，分析现阶段公允价值这一计量属性在我国的运用还存在的问题，并且提
出相应的对策。
《不完全市场条件下公允价值计量对企业绩效的影响研究》（沈田华
2009）中认为我国现阶段的市场是较为典型的不完全市场，且不完全程度较西
方国家而言更高。公允价值计量对企业财务报告内容产生影响，增加了利润表项
目，直接对企业的财务绩效评价指标产生影响。不完全市场条件给现阶段企业采
用公允价值计量留下了盈余管理空间，上市公司可能利用公允价值计量进行操
纵利润。
上述文献指出，我国在2007年颁布新会计准则以来，引入公允价值这一会
计计量。在我国运用过程中，企业利用公允价值改善了企业财务状况，但由于公
允价值的估计性，出现了企业利用公允价值操纵利润，使利润虚增，会计信息
失真现象的存在。企业运用公允价值这一会计计量在改善会计信息的同时，应该
加强会计信息监管力度，提高会计从业人员的素质，改善市场环境，提高公允
价值模式下的会计信息质量。
3、总结
从以上国内外文献综述可以看出，我国自从颁布新会计准则以来国内对公
允价值重新开始正视，逐步展开研究，但是仍然落后于国外。国外文献主要研究
3
摘要：

开题报告会计学论公允价值对企业会计信息的影响一、论文选题的背景、意义（一）选题背景与意义公允价值(FairValue)已经成为21世纪最重要的计量属性，世界各国经济越来越多的会计准则要求上市公司按着公允价值确认、计量和披露公司某些经济事项的公允价值信息。我国于1998年至2001年初次尝试包括债务重组在内的5项（旧）会计准则引入公允价值的概念，但由于不具备活跃市场条件，导致上市公司利用公允价值进行利润操纵的案例频繁发生，财政部最终于2001年对包括债务重组在内的3项（旧）会计准则进行了修订，极力回避了公允价值的运用。伴随着我国经济市场化指数的提升，为了实现与国际会计准则的趋同。财政部于2006...

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