基于金融危机的公允价值计量问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 11 0 37.87KB 7 页 10文币

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开题报告

会计学

基于金融危机的公允价值计量问题研究

一、论文选题的背景、意义

（一）选题背景

进入新世纪以来，国外特别是美国对公允价值的使用力度再次加大，新发

布的 SFAS 的15 个准则都涉及公允价值，一方面，FASB 将公允价值全面融入

新发布的准则：另一方面，对一些先前的准则进行修订并同时将公允价值融入

准则，或者对先前已经应用公允价值的准则进行改进。但是，随着公允价值使用

范围的拓展，现行准则中的公允价值计量方面存在的缺陷逐渐暴露出来，零散

于众多准则中的公允价值计量指导造成了实务运用的混乱。

从1998年债务重组准则首次涉及公允价值开始，我国会计人就大胆地进行

了尝试。它在我国经历了三个阶段：提倡公允价值阶段，财政部大力提倡适用公

允价值，共颁布了十项具体的会计准则；回避公允价值阶段，由于我国要素市

场不成熟，缺乏活跃的市场，公允价值往往难以获得，导致企业在运用这些会

计准则时随意性大。因此，2001年财政部重新修订了具体会计准则．强调了真实

性和谨慎性，明确回避了公允价值计量；重新引入阶段，我国经济越来越广泛

的融入世界经济体系，我国经济与世界经济的相互来联系、相互依存和相互影响

日益加深，迫切需要从深化经贸合作、维护国家利益和长远发展，2006年2月15

日新会计准则正式发布，并将于2007年1月l日正式实施。

2007 年3月，美国新世纪金融公司申请破产保护，由此拉开次贷危机序幕。

危机随着与房贷相关的金融衍生品在全球资本市场的交易，迅速演变成一场全

球金融危机。公允价值会计准则在这次金融危机中，受到了金融界和会计界广泛

关注。金融界指责公允价值计量对金融危机起到了推波助澜的作用。在市场价格

大跌时，公允价值会计要求金融机构对资产按市价减记，使市场陷入交易价格

下跌一—资产减记——恐慌性抛售——价格进—步下跌的恶性循环，加重了金

融危机，应废除或暂停使用这一准则。会计界人士则认为，危机发生与公允价值

无关。不仅如此，公允价值还在危机中发挥了积极的作用，会计界借助公允价值

模式，及时、透明、公开地揭露金融资产泡沫，促使金融界、投资者和金融监管

当局正视和化解金融风险，更使投资者实时高效地了解危机的规模和动态。

（二）选题意义

本选题主要表现在以下两方面的意义：

第一，面对虚拟经济这个大环境，公允价值在企业中的地位越来越重要，

从辩证唯物主义思维考虑，公允价值在企业的竞争中发挥着不可替代的作用。通

过本文对公允价值计量的研究，把人们对公允价值导致了金融危机的观念中改

变过来，使人们对公允价值有正确的认识。

第二，能使人们引起对公允价值的关注，正确认识公允价值存在的固有缺

陷，并能日渐完善这些缺陷，防止金融危机的发生，促进经济的稳步发展。

（三）国内外公允价值应用动态

随着知识经济时代的到来，历史成本计量在物价变动环境中，既不能反映

由于通货膨胀引起的一般物价变动，也不能反映计量对象的个别价值变动，使

会计信息的可靠性与相关性难以兼顾，特别是用传统的资产计价模式计量衍生

金融工具时，一度被认为相关性与可靠性俱失，这些都促使我国必须使用公允

价值这种计量模式。2006年2月15日财政部发布了新的企业会计准则体系，并已

于2007年1月1日在境内上市公司首先实行。新会计准则体系的建立，顺应了我国

经济快速市场化和国际化的需要。首次构建了与我国杜会主义市场经济相适应、

与国际准则趋同、涵盖企业各项经济业务、可独立实施的企业会计准则体系，实

现了我国企业会计准则建设新的跨越和历史性突破。2001年财政部重新修订了具

体会计准则．强调了真实性和谨慎性，明确回避了公允价值计量。我国经济越来

越广泛的融入世界经济体系，我国经济与世界经济的相互来联系、相互依存和相

互影响日益加深，迫切需要从深化经贸合作、维护国家利益和长远发展，2006年

2月15日新会计准则正式发布，并将于2007年1月l日正式实施。

在其他一些国家，公允价值计量也得到了不同程度的应用。新加坡基本沿用

了IASB 的规定，要求对大部分金融工具采用公允价值计量。而日本从 1996 年

就开始探讨公允价值计量问题，其准则制定机构——企业会计审议会1999 年1

月发表意见书，就交易性有价证券和其他有价证券的确认、计量及揭示作了规定

2000 年6月又发表了《关于固定资产会计处理的论点整理》。2006 年2月2日，

日本会计准则理事会发表《关于日本在日本准则与国际财务报告准则趋同中取得

的进展的声明》，披露了日本在资产退役义务、建造合同、以公允价值披露金融

工具等方面趋同工作所取得的进展。加拿大会计准则理事会(ACSB)于2006 年1

月11 日批准了一项与国际财务报告准则趋同的计划Ⅲ。按照该计划，加拿大认

可建立一套全球统一的高质量会计准则体系，使加拿大会计准则与国际财务报

告准则趋同，并将为此制订详细的实施方案。

二、研究的基本内容与拟解决的主要问题

（一）基本内容

课题研究集中于以下几个方面：

首先，对公允价值概念进行界定。比较分析了各国会计准则关于公允价值的

概念，指出公允价值计量属性与其他计量属性的区别，比如历史成本，重置成

本的计量相对公允价值的优缺点，分析了公允价值应用的意义。随着次贷危机的

拉开序幕，公允价值会计准则在这次金融危机中，受到了金融界和会计界广泛

关注，金融界和会计界对公允价值都提出不同的观点，甚至怀疑公允价值存在

的合理性；

其次，金融危机下公允价值的应用面临的问题。国际金融危机发生后，国际

社会对公允价值的评论。写一下，金融危机后各国准则制定机构对公允价值进行

修改的原因，总结出几个标题。（1）理论体系尚未完成（2）市场机制不够成熟

（3）会计人员素质跟不上经济发展形势等。

再次，在金融危机下，如何提高公允价值计量的可靠性和相关性。公允计量

模式是我国市场经济发展的客观要求和必然产物，它的实施不仅孕育着巨大的

机遇，而且尚存在可能带来负面影响的不确定因素，因此，它是一个不可低估

的复杂的系统工程。随着世界经济的一体化，我国企业制度进一步完善，经济环

境越来越规范。加之国家政策的大力支持，必将促进公允价值计量在我国应用的

进一步完善。

最后，结合我国的制度背景，展望公允价值在中国的应用。（1）. 基础设

施方面的挑战（2）. 模型构建方面的挑战。（3）. 内部控制方面的挑战。

（4）. 金融监管方面的挑战。（5）. 独立审计方面的挑战。（6）. 利率环境

方面的挑战。（7）. 成本效益方面的挑战。

（二）拟解决的主要问题

本文通过对公允价值计量研究主要解决以下问题：第一、金融危机下公允价

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摘要：

开题报告会计学基于金融危机的公允价值计量问题研究一、论文选题的背景、意义（一）选题背景进入新世纪以来，国外特别是美国对公允价值的使用力度再次加大，新发布的SFAS的15个准则都涉及公允价值，一方面，FASB将公允价值全面融入新发布的准则：另一方面，对一些先前的准则进行修订并同时将公允价值融入准则，或者对先前已经应用公允价值的准则进行改进。但是，随着公允价值使用范围的拓展，现行准则中的公允价值计量方面存在的缺陷逐渐暴露出来，零散于众多准则中的公允价值计量指导造成了实务运用的混乱。从1998年债务重组准则首次涉及公允价值开始，我国会计人就大胆地进行了尝试。它在我国经历了三个阶段：提倡公允价值阶段，...

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