会计电算化环境下的内部控制研究【开题报告】 
开题报告
会计学
会计电算化环境下的内部控制研究
一、论文选题的背景、意义
（一）选题背景
随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化取代
传统的手工记账是一种必然，它大大提高了会计工作的质量和效率，但同时也
对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，改变了原有内部控制的方式和
内容，使传统的企业会计内部控制制度明显落后于现在的新形势了，许多新问
题急需得以解决。因此，现代企业急需建立一套，无论是在控制内容还是控制方
式上，都与之相适应的全新内部控制制度。
（二）选题意义
从理论角度来看，会计电算化环境下企业内部控制的研究还不够完善，各
国学者的研究之间也存在很大的差异，我国学者对此也没有形成统一的定论，
而且会计电算化环境下内部控制一直是企业管理中的一个重点和难点，从现有
的文献资料来看，也一直没有找到突破口，使得会计电算化环境的内部控制研
究的整体进程减缓，并且由于没有形成一致的专业标准，致使会计电算化环境
下的相关研究达不到一致，而且研究成果也尚缺乏实际指导性。
从现实角度来看，有效的会计电算化环境下内部控制可以为企业的管理工
作带来极大的方便，能够减少管理方面的费用，加快企业的运行速度，提高企
业经济效益。
综上所述，会计电算化环境下内部控制体系有待进一步重点研究，选择会
计电算化环境下内部控制作为研究的立足点和侧重点，具有重大的理论和现实
意义。
（三）研究现状
会计电算化使企业内部控制环境发生了极大的变化，国内外不同的学者分
别从会计人员素质、会计档案、控制环境及控制范围等方面进行了研究。
1、国外研究学者对会计电算化新环境下内部控制的研究成果
《内部控制和管理者在企业基础会计和风险管理中作用》（Pual M
Colie，2009）阐述了企业在使用会计电算化系统之后，应该从企业业务方面着
1
手，对会计电算化系统的组织进行有效控制，在会计人员的培训方面应该注重
专业技能和计算机操作能力方面的培训，尤其是职业道德素质方面的培养。
《计算机对会计工作环境的支持》（Andreas Möller, Martina Prox and
Tobias Viere，2006）主要解决了以下问题：企业在使用会计电算化后，面对
电子数据的存储问题和安全问题，企业应该对档案进行安全有效的维护和保管，
确保数据的完整性和安全性。
《内部控制管理技术的潜在优势》（AdiMasli Gary F.Peters，Vernon J.
Richardson，Juan Manuel Sanchez.，2010）解决了企业应该如何应对因会计
电算化给企业所带来的内部控制的变化。该研究主要涉及了两个问题：第一，企
业应从会计电算化内部控制的影响因素着手，来应对会计电算化造成的内部控
制在内容和方式上的改变；第二，针对内部控制内容和方式上变化，企业应该
制定与之相适应的内部控制制度来应对这一变化。
2、国内的研究学者对会计电算化环境下内部控制的研究成果
经过近二十年的实践、探索，我国会计电算化使用取得了很大的发展，但仍
然存在很多不足之处，国内的许多知名学者也在会计电算化环境下内部控制方
面进行了深层的分析研究，取得了一些研究成果。
（1）会计电算化的定义
《会计电算化下企业内部控制探析》（武小红，2010）认为会计电算化是指
以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的一个简称。它主要
是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由人脑完成的对会计
信息的处理、分析和推断过程。
《会计电算化内部控制的影响及完善》（薛品，2009）认为会计电算化的概
念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的当代电子信
息技术在会计工作中的应用。而广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有
关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会
计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设等。
《浅析会计电算化条件下企业内部控制面临的问题及对策》（刘刚，2008）
指出会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、
系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财
务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。
2
（2）会计电算化环境下内部控制的变化
《会计电算化条件下的企业内部控制》（安利平，1999）指出实行会计电算
化后，业务处理以电算化为主，从记账到编制报表全部由系统自动完成，原来
会计工作职能划分的各部分变成了开发、程序设计、原始凭证审核、计算机运行
与维护、数据档案管理等职能
《论会计电算化环境下的企业内部控制》（徐秀清，2009）指出由于工作职
能划分的变化导致了会计责权关系的变化。首先，各部门授权或控权的方式虽然
是岗位责任制，但权责部分更加严格。其次，会计责权更为集中，由于会计电算
化系统集中式的操作方式，使会计信息的管理权力相对集中，业务处理人员的
责任也相应增加。
《网络环境下企业会计电算化下内部控制制度建设探析》（刘方，2009）指
出企业使用会计电算化后，会计档案的管理方式发生了改变：在手工方式下，
信息主要存储在以纸张为主的介质上，而在会计电算化条件下，数据的储存主
要以磁性介质为主。
《对会计电算化下内部控制的思考》（徐卫红，2008）指出在会计电算化环
境下，会计稽核关系发生了变化。在会计电算化条件下，原来由手工会计核算的
各个环节全部由计算机一次完成，改变了传统的会计稽核方式。
（3）会计电算化环境下企业内部控制的应对措施
《会计电算化条件下如何加强企业内部控制》（娄合玲，2006）指出实行会
计电算化后，应该进一步完善会计电算化的配套法规，针对会计电算化工作出
现的新问题，对现有的相关法规进一步补充和完善。同时建立、完善相关的企业
会计电算化内部管理制度，包括建立和完善会计电算化岗位责任制、计算机硬软
件和数据管理制度、会计电算化档案管理制度等会计电算化内部管理制度。
《会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策》（罗东升，2005）指出企
业在使用会计电算化系统之后，凡是会计电算化涉及到的部门和人员都要加强
控制，主要包括严格职责岗位控制、严格上机操作控制、加强会计电算化的应用
控制等方面的内容。
《谈会计电算化对内部控制的影响》（王光荣，姜涛，2004）指出企业应加
强对各项网络安全的控制，做好各项网络安全控制措施。主要包括以下几方面的
内容：在系统的控制方面，对电算化的硬件设备要做好日常的维护，对软件方
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摘要：
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开题报告会计学会计电算化环境下的内部控制研究一、论文选题的背景、意义（一）选题背景随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化取代传统的手工记账是一种必然，它大大提高了会计工作的质量和效率，但同时也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，改变了原有内部控制的方式和内容，使传统的企业会计内部控制制度明显落后于现在的新形势了，许多新问题急需得以解决。因此，现代企业急需建立一套，无论是在控制内容还是控制方式上，都与之相适应的全新内部控制制度。（二）选题意义从理论角度来看，会计电算化环境下企业内部控制的研究还不够完善，各国学者的研究之间也存在很大的差异，我国学者对此也没有形成统一的定...
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作者：文小白
分类：学术研究
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时间：2023-11-09
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