上市公司关联方交易信息披露问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 13 0 51.99KB 10 页 10文币

侵权投诉

开题报告

会计学

上市公司关联方交易信息披露问题研究

一、论文选题的背景、意义

（一）背景

关联交易是随着世界范围内的公司组织形式和治理结构的演变，在跨

国公司、母子公司以及总分公司等商业模式广泛运用时出现的。近年来，随

着大量的跨国公司和外企的进入，关联交易在我国上市公司日常经营中扮

演了重要的角色。上市公司关联交易是指上市公司与其关联方之间相互转移

资源或义务的一种商业交易行为。由于缺乏公平竞争的市场交易环境，交易

双方往往运用控制、共同控制或重大影响力，使交易建立在非公允的基础上

从而实现利益的转移。

目前，我国上市公司利用关联交易操纵利润的行为愈演愈烈，对经济

造成了不良影响。为规范关联交易，保证会计信息的真实可靠，财政部先后

颁布了《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》和《关联方之间出售资

产的有关会计处理的暂行规定》。另外，证监会《关于规范上市公司与关联方

资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》也对存量和增量上市公司的

关联交易情况进行了规范。这些均在一定程度上遏制了上市公司滥用关联交

易操纵利润损害中小股东利益的行为。

经过近十几年的发展，我国上市公司关联交易的信息披露体系已经基

本形成，但是，我国上市公司关联方交易信息披露仍存在以下几方面的问

题：1、信息披露不及时、不充分或对关联方关系及其交易刻意隐瞒；2、关联

方关系及其交易信息披露比较片面；3、关联方交易信息披露缺乏可比性和

可理解性；4、在关联交易披露中，重形式、轻实质的问题比较严重。因此我

们需要对这些问题进行探讨研究，为规范关联方信息披露寻求解决方案。

（二）意义

深入研究上市公司关联方交易信息披露具有重要意义：

1、规范上市公司关联方交易信息披露，为会计信息的充分披露提供了

质量保证。

2、规范上市公司关联方交易信息披露，为防止国家税收流失提供了有

用的信息。

3、规范上市公司关联方交易信息披露，有利于加强对证券市场的监管，

为促进证券市场的健康发展奠定了良好的基础。

（三）文献综述

国外研究动态及主要成果

由于西方国家证券市场发展较早，相应的法律规范比较完善，为上市公司

关联交易规范的有效实施提供了良好的环境或制度的物质基础。

国际会计准则理事会(IASB)在《IAS24——关联方披露》中对关联方的定义

是：“一方与主体关联，如果：(1)直接或间接地通过一个或更多中介，对方：

①控制了主体、或是受主体的控制、或是与主体一起在同一控制之下(这包括母公

司、子公司和同级子公司)；②在主体中有权益，使之对该主体有重大影响；③

对主体具有共同控制；(2)对方是主体的联营企业；(3)对方是合营企业，其中主

体是该合营企业的合营者；(4)对方是主体或其母公司的关键管理人员的一个成

员；(5)对方是与(1)或(4)项提及的所有者个人关系密切的家庭成员；(6)对方是

受(4)或(5)硕提及的所有个人直接或间接地控制、共同控制或重大影响的体，或

者这样一个主体的重大表决权，直接或间接地掌握在(4) 或(5)项提及的所有个人

手中；或者(7)对方是为主体或者作为主体关联方的任何主体的雇员福利而设的

离职后福利计划。IAS24 还对重要的概念进行了定义，控制，指为了从主体的活

动中获取利益而统驭该主体财务和经营政策的权力。共同控制，指合同约定的对

某项经济活动所共有的控制。重大影响指参与主体财务和经营政策的决定，但不

控制这些政策的权力，可以通过持股、章程或协议获得重大影响。IASB 在2007

年2月发布了一份对((IAS24-关联方披露》修改意见的征求意见稿，该征求意见

稿(ED)建议对关联方的定义进行修订，主要有 4个方面：(1)豁免仅仅同受国家

控制或重大影响而关联的主体的披露要求。(2)将投资者(包括企业和个人)施加重

大影响的企业和其所控制的企业之间双方都应确定为关联方关系。(3)删除投资

者个人施加重大影响的企业与该投资者个人关系密切的个人所施加重大影响的

企业之间的关联方关系。(4)该企业关键管理人员(所控制，共同控制或施加重大

影响的)被投资方，与该企业双方都应确认为关联方关系。同时 ED 还提出了明

确相关指标来完善关联方的界定。IASB 在2008 年1月的会议中，对于 ED 的回

复基本给与了肯定的态度。

美国财务会计准则委员会(FASB)的《SFAS57——关联方披露》中将关联方定

义为：“企业的关联企业；对该企业的投资采用权益法的实体；员工利益的信

托者，例如养老金和由管理层管理或托管的利润分享信托基金；该企业的主要

所有者；管理层；该企业主要所有者和管理者的亲密家庭成员；与该企业交易

的其他各方，如果一方能够控制或能够显著地影响另一方的管理和经营政策，

以至于交易的一方可能无法完全地追求其个人单独的利益。如果另一方能显著地

影响交易各方的管理或经营策略或者它拥有交易一方的所有者利益并能够显著

地影响另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己单独的利益受到阻碍，那

么该方也被认为是一个关联方。”

美国财务会计准则要求披露和揭示关联方关系的性质，而且说：“如果报

告的企业和一个或多个其他企业属于同一个所有者或在同一个管理层控制之下，

并且这种控制的出现，导致了该报告企业的经营成果或财务状况与其自主经营

所获得的经营成果和财务状况有着显著不同，那么即使在这些企业之间没有发

生交易，也应披露这种控制关系的性质。”

国内研究动态及主要成果

1、从国家立法层面看，在 1997 年5月，国家财政部发布《企业会计准则—

—关联方关系及其交易的披露》之前，我国会计制度中没有对关联方关系及其交

易做出有关披露的规定，但在某些法律、法规中涉及了一些关联方披露的事项，

如《股票发行与交易管理暂行条例》中对上市公司年度报告要求披露：公司董事

监事和高级管理人员的简况、持股情况和报酬，公司及其关联人一览表和简况等

《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第一号年度报告的内容与格式》

中规定，在会计报表附注中披露的关联企业内容包括；关联企业的名称、所在地

主营业务范围以及公司持有该关联企业所有者权益份额、公司在列示关联企业有

关资料时，可以只列示由公司长期投资的形式直接或间接地持有其所有者权益

的20％以上的其他法人和经营单位等。可见，事实上从国家的有关法律、法规上

已经提出了对关联方及其交易的披露要求。1997 年《准则》的发布，填补了会计

文档加载中……请稍候！
如果长时间未打开，您也可以点击刷新试试。

下载文档到电脑，查找使用更方便

10 文币 0人已下载

立即下载

摘要：

开题报告会计学上市公司关联方交易信息披露问题研究一、论文选题的背景、意义（一）背景关联交易是随着世界范围内的公司组织形式和治理结构的演变，在跨国公司、母子公司以及总分公司等商业模式广泛运用时出现的。近年来，随着大量的跨国公司和外企的进入，关联交易在我国上市公司日常经营中扮演了重要的角色。上市公司关联交易是指上市公司与其关联方之间相互转移资源或义务的一种商业交易行为。由于缺乏公平竞争的市场交易环境，交易双方往往运用控制、共同控制或重大影响力，使交易建立在非公允的基础上从而实现利益的转移。目前，我国上市公司利用关联交易操纵利润的行为愈演愈烈，对经济造成了不良影响。为规范关联交易，保证会计信息的真实...

展开>> 收起<<

上市公司关联方交易信息披露问题研究【开题报告】.doc

共10页,预览10页

还剩页未读，继续阅读

上市公司关联方交易信息披露问题研究【开题报告】

相关推荐

开通VIP享超值会员特权

作者详情

相关文档

推荐作者

热门标签

举报选择: