上市公司财务报告舞弊问题的探析【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 9 0 40KB 7 页 10文币

侵权投诉

开题报告

会计学

上市公司财务报告舞弊问题的探析

一、论文选题的背景、意义

（一）选题背景

21 世纪伊始，正当人们对新千年充满美好憧憬时，留给会计人的回忆却并

不美好，全球资本市场频频遭受财务报表舞弊丑闻的袭击，美国的安然、施乐、

世通等知名上市公司纷纷卷入其中，舞弊金额一再刷新历史记录。资本市场发展

较为滞后的我国在这一点上可谓“与国际接轨”，同样接连曝出会计造假和会

计报表舞弊案件：“银广夏”虚构主营业务收入、虚构巨额利润事件震惊全国；

红光实业在股票发行上市申报材料中，虚构产品销售、虚增产品库存等将亏损虚

报为盈利等等。

财务报表舞弊的泛滥无疑已经严重影响到了证券市场赖以生存和发展的以

“公开”、“公平”、“公正”为特征的信用基础，削弱了证券市场优化资源配

置这一基本功能的发挥，对国民经济生活造成重大的损坏！在这样的背景下，

对上市公司财务报告舞弊行为进行研究，探究解决之路，势必成为当务之急。

（二）选题意义

“反映经济真实是会计的基本职能”(葛家澍，黄世忠 1999)，但是财务报

表舞弊这一久治不愈的“顽疾"却在不断侵蚀着会计信息的基本职能。弄清财务

报表舞弊的主要特征、搜寻解决财务报表舞弊的手段和方法对会计信息真实反映

事实、忠实于会计原则有着重大的意义。

国内学者围绕如何侦测及治理财务报表舞弊这一主题开展了广泛而深入的

研究活动，且从不同角度研究财务报表舞弊侦测及治理，归纳和总结了许多的

宝贵经验。但是总体而言，我国财务报表舞弊方面研究多为个案研究，较多的采

用规范研究方法，以定性分析为主，因此论点往往单调且凌乱，在治理财务报

表舞弊的过程中起不到显著的成效。因此，有必要进一步系统研究如何准确识别

财务报表舞弊的一般特征，并积极采取措施预防和揭示财务报表舞弊。

（三）国内外研究现状

1、国外研究现状

KinneyandMcDanie(1989)、Persons(1995)研究认为财务困境是企业舞弊的

主要原因。

Beasley(1996，1999)、McMuiien(1996)等研究认为董事会特别是外部董事

的一些特征对财务报告舞弊有重要影响。

Bell and Carcello(2000)选取 KPMG 审计实务中发现的77 个舞弊公司和

305 个非舞弊公司为研究样本，进一步检验了L／W 模型，最终逻辑判别模型中

包含的风险变量包括：薄弱的内部控制环境、高速增长、盈利水平低下或波动较

大、管理当局过分注重迎合盈利预期、管理当局欺骗审计师或过分回避审计师、

公司所有权结构等。

Mulford(2002)系统介绍了美国上市公司“财务数字游戏”的总体状况、美

国证监会采取的相应措施，对各类创造性会计手法进行了归纳，并给出了相应

的识别方法，特别是对财务界人士进行了调查了解，第一次较为系统地取得了

会计理论研究人员、企业财务主管、证券分析师、注册会计师、MBA 学生以及债权

人对会计准则运用中的弹性、企业盈余管理行为的滥用、如何发现盈余管理行为

以及盈余管理行为到底有益还是有害等问题的看法。

Schilit(2002)在结合研究近年来会计丑闻案例的基础上，总结了公司的会

计欺诈行为，并将其分为七大类、30 种具体手段。

Spathis, Doumpos and Zopounidis(2002)研究了希腊的38 家财务报表舞

弊公司和 38 家非舞弊公司，并采用十多个财务比率来识别与财务报表舞弊相关

的因素，结果表明，总负债/总资产、存货/销售收入、净利润/销售收入、销售收

入/总资产等财务指标在判别财务报表舞弊公司方面有显著作用。

2、国内研究现状

（1）财务报表舞弊动机

陆建桥(2002)选择了在上交所上市的 22 家亏损公司为研究样本，并根据行

业和规模选择了 22 家盈利公司为控制样本，对亏损上市公司的盈余管理行为进

行实证检验。研究结果表明，在亏损上市公司首次如现亏损年份，公司存在显著

非正常调减收益的应计会计处理；在首次出现亏损前一年度和扭亏为盈年度，

亏损上市公司存在调增收益的盈余管理行为。这说明亏损公司在首次出现亏损前

一年度，为了使公司出现账面亏损的时间向后递延，以尽量推迟面临因亏损而

可能被管制的困境，采取了明显的能调增收益的应计会计处理；当公司在不得

不报出亏损的情况下，又想方设法尽可能避免出现连续 3 年亏损，从而导致这

些公司在出现亏损后 1 年或2 年内采取明显调增收益的应计会计处理，以实现

账面上的扭亏为盈。研究还发现，亏损公司的盈余管理行为主要通过管理应计利

润项目来达到的，特别是操纵短期的、与营业活动有关的应计利润项骂，如应收

应付项目、存货项目等。

（2）财务报表舞弊侦查

储一昀(2000)对比分析现金制与应计制指标，揭示了上市公司普遍存在应

计制下盈利的虚假问题。

陈小悦(2000)对净资产收益率分布研究的成果，支持净资产收益率在 10％

～12％之间的上市公司有利润操纵现象的预期。

何红(2001)检验了舞弊公司与非舞弊公司的财务指标均值差异，证明舞弊

公司的盈利能力、货币资产、短期偿债能力、销售能力和资产利用率确实明显低

于非舞弊公司。

郑朝晖(2001)分析了我国十家上市公司的管理舞弊案，对舞弊公司的特征、

舞弊手法及侦察策略进行了系统分析。

章美珍(2002)以银广夏舞弊案为例，分析了公司财务报告舞弊的可能性特

征。

刘姝威(2002)以蓝田股份公司为重点，分析了识别上市公司虚假会计报表

的过程和基本技术。

李若山(2002)就我国企业舞弊行为的特征和情况进行了问卷调查，调查发

现，我国企业管理人员对舞弊行为的看法与国外有较大区别，学历越高舞弊的

可能性就越大，舞弊的主要动机是人们的贪婪心理，建筑业的舞弊现象最严重，

而建立有效的内部控制和内部审计制度是控制舞弊的主要措施，独立审计也有

不可忽视的作用。

秦江萍(2006)在分析我国上市公司舞弊特征和舞弊征兆的基础上选取了 27

个具有识别舞弊能力的财务指标和非财务指标进行实证分析，并以沪深股市

1998——2000 年间 39 家舞弊公司的 5l 份年报为研究样本，运用逻辑回归分析

建立舞弊识别模型。研究结果表明，营运资金与总资产比率、现金债务总额比、

净利润现金保证率、存货占总资产比率、每股未分配利润和股权集中度与舞弊的

文档加载中……请稍候！
如果长时间未打开，您也可以点击刷新试试。

下载文档到电脑，查找使用更方便

10 文币 0人已下载

立即下载

摘要：

开题报告会计学上市公司财务报告舞弊问题的探析一、论文选题的背景、意义（一）选题背景21世纪伊始，正当人们对新千年充满美好憧憬时，留给会计人的回忆却并不美好，全球资本市场频频遭受财务报表舞弊丑闻的袭击，美国的安然、施乐、世通等知名上市公司纷纷卷入其中，舞弊金额一再刷新历史记录。资本市场发展较为滞后的我国在这一点上可谓“与国际接轨”，同样接连曝出会计造假和会计报表舞弊案件：“银广夏”虚构主营业务收入、虚构巨额利润事件震惊全国；红光实业在股票发行上市申报材料中，虚构产品销售、虚增产品库存等将亏损虚报为盈利等等。财务报表舞弊的泛滥无疑已经严重影响到了证券市场赖以生存和发展的以“公开”、“公平”、“公正...

展开>> 收起<<

上市公司财务报告舞弊问题的探析【开题报告】.doc

共7页,预览7页

还剩页未读，继续阅读

上市公司财务报告舞弊问题的探析【开题报告】

相关推荐

开通VIP享超值会员特权

作者详情

相关文档

推荐作者

热门标签

举报选择: