企业会计信息质量评价体系研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 13 0 47.5KB 8 页 10文币

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开题报告

会计学

企业会计信息质量评价体系研究

一、论文选题的背景、意义

(一)选题背景和意义

经济全球化促使会计信息在全球范围内流通，这必然要求会计信息要符合

规定的质量特征。完善的会计信息质量特征体系是高质量会计信息的保证，在新

经济对会计环境、会计目标产生重大影响之时，会计信息质量特征受到各方面的

挑战。会计信息质量低下已经严重破坏了企业形象，损害了投资人的利益，影响

了我国资本市场的健康发展，也动摇了社会公众对政府的信心。

美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)已经建立了

比较完善的会计信息质量特征体系，而且他们在关于建立共同的财务会计概念

框架项目中，对会计信息质量特征这一领域也取得了一些阶段性成果。我国虽然

对会计信息质量特征有相应的规定，但并未建立完善的体系。本课题拟借鉴FASB

和IASB的研究成果，就如何完善对企业会计信息质量进行评价，试图建立对企

业会计信息质量进行评价的体系提出一些建议，并应用层次分析法和功效系数

法等评价方法，将定性与定量分析结合起来，对会计信息质量评价方法进行探

讨。会计信息质量评价体系的建立，可以使会计信息质量难以评价的现状得以改

进，并可供我国的会计信息监督检查工作参考。

(二)国内外研究状况

1、国外研究概况

国外对会计信息质量特征的研究起步较早，而且已经建立了比较完善的会

计信息质量特征体系，具有代表性的是美国财务会计准则委员会（FASB）、国际

会计准则委员会（IASC）、英国会计准则委员会（ASB）建立的会计信息质量特

征体系。

美国财务会计准则委员会（FASB）在总结了美国会计学会（AAA）、美国会

计原则委员会（APS）和美国注册会计师协会（AICPA）等会计职业团体关于会

计信息质量特征研究的前期文献的基础上，于1980年12月发布的《财务会计概念

公告》第二辑《会计信息质量特征》中指出：会计信息的最高质量是决策有用性

针对用户的质量是可理解性；首要质量是相关性和可靠性，其中相关性包括预

测价值、反馈价值和及时性，可靠性包括可核实性、中立性和反映真实性；可比

性是会计信息的次要质量特征；所有的会计信息质量特征都要以重要性作为承

认质量的起点。

国际会计准则委员会（IASC）在《编制和提供财务报表的框架》中认为，会

计信息质量特征是指使财务报表提供的信息对使用者有用的那些性质。国际会计

准则委员会认为，信息的相关性和可靠性是相互制约的，制约因素为及时性和

成本效益原则；可理解性、相关性、可靠性和可比性是四项主要的质量特征，其

中可靠性又包括如实反映、实质重于形式、谨慎性、中立性和完整性等次要质量

特征。

《Investigating the Effects of the EU Mandatory Adoption of IFRS on

Accounting Quality: Evidence from Italy》（Paola Paglietti，2009）欧洲共同体欧

盟法规要求所有上市公司从2005年1月1日按照国际财务报告的准则编制合并财

务报表。Paola Paglietti研究了采用国际财务报告准则强制性在一个典型的条文法

欧洲国家(意大利)的影响。它的目的是探讨国际财务报告准则的执行情况如何以

及是否改变会计信息质量。重点是价值相关性可以被用来作为会计质量的基本属

性之一考虑。对意大利有关上市公司2002至2007年观察到的涉及960个会计年度

的样本公司进行了实证分析。该研究还记录在意大利周围采用IFRS时期的变化在

意大利的国别因素，可能有助于在会计质量的改善。以前的会计质量并不仅仅取

决于对会计标准的高质量，它也是该国的复杂的机构设置功能。

从上述文献中我们可以看出，美国、国际会计准则委员会对会计信息质量特

征的规定差异不大，除了少数几项（如可核性、实质重于形式、重要性等）不一

致外，大多数质量特征是一致的。从各质量特征的相互关系来看，美国和国际会

计准则委员会的质量特征，是一个有着内在联系的分层次的体系。

2、国内研究概况

我国目前没有对会计信息质量要求进行明确论述，仅有的相关表述主要集

中体现在《企业会计准则》和《企业会计制度》中。《企业会计制度》是以会计基本

假设为逻辑起点，详细列示了可能影响会计准则和会计信息质量的“一般性原

则”，包括如实反映、相关性、一贯性、及时性、明确性或可理解性、权责发生制、

配比、谨慎性、历史成本、划分收益性支出和资本性支出、全面反映或充分披露

(包含有重要性的思想)。但是从该份准则的相关规定看，首先这些一般性的原则

并不等价于会计信息质量特征，有的属于会计基本假定，有的属于众所周知的

会计知识，有的属于会计计量属性；其次，这些原则并未形成一定的层次性。

2006年财政部颁布了新的会计准则，在基本准则中规范了 8 个原则(即可靠

性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性)。从内容

上看，我国的信息质量特征已基本上实现了与国际会计信息质量特征的“大

同”。当然也存在一定的差别，主要表现在以下方面：一是我国会计原则的地位

与作用不突出。我国尚没有明确的概念框架，即使有些会计原则确实是针对会计

信息提出的基本要求，但我国没有将它们称为会计信息的质量特征，这必然难

以明确这些会计原则的地位，也难以发挥其应有的作用。二是缺少层次，主要特

征不明显。尽管目前我国的会计原则涵盖的内容十分全面，从数量上看，并不明

显少于发达国家，但是从形式上看，与国外流行的会计信息质量特征相比，它

显得缺乏层次，分不清哪些是主要的特征，哪些上次次要特征，也就是说缺少

核心原则，这必然给会计工作者和会计信息需求者在操作上带来不便。

会计信息的国际化需求，使企业提供的会计信息在满足本国使用者需求的

同时也必须为国际使用者所理解并符合其决策的需要。而目前我国的市场经济还

不够完善，会计主体和会计信息使用者也与西方国家有一定的差别。在确立我国

财务会计信息质量特征体系时，应该本着与国际惯例接轨的思想，结合我国社

会主义市场经济现状构建会计信息质量特征体系的框架。《论财务会计信息质量

特征体系的构建》（朱晓东，2010）中认为，我国财务会计信息质量特征体系的

结构层次如下：多元会计信息使用者是会计信息要服务的对象；真实性位于核

心地位，是基本的质量特征；可理解性和合规性是关键的质量特征；相关性和

可靠性是首要的质量特征；可比性、一致性和完整性是会计信息的次要质量特征

效益成本原则和重要性是制约因素。而《完善我国会计信息质量特征体系》（金

丹文，2010）中认为：以真实性为总体质量特征，以合规性和公正性为关键质

量特征，以相关性为次要质量特征，将收益>成本作为约束条件，将重要性作为

限制性标准。

《我国会计信息质量特征体系构建研究》（叶海平，2008）中认为，对影响

会计信息质量特征因素的分析，可以综合分析影响会计信息质量特征的原因，

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摘要：

开题报告会计学企业会计信息质量评价体系研究一、论文选题的背景、意义(一)选题背景和意义经济全球化促使会计信息在全球范围内流通，这必然要求会计信息要符合规定的质量特征。完善的会计信息质量特征体系是高质量会计信息的保证，在新经济对会计环境、会计目标产生重大影响之时，会计信息质量特征受到各方面的挑战。会计信息质量低下已经严重破坏了企业形象，损害了投资人的利益，影响了我国资本市场的健康发展，也动摇了社会公众对政府的信心。美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)已经建立了比较完善的会计信息质量特征体系，而且他们在关于建立共同的财务会计概念框架项目中，对会计信息质量特征这一领域也...

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