基于上市公司会计信息质量研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 16 0 69.55KB 9 页 10文币

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开题报告

会计学

基于上市公司会计信息质量研究

一、选题的背景、意义

（一）选题背景

随着我国市场经济体制建立和完善,无论是宏观调控还是微观管理,会计信

息都处于十分重要的地位和起着十分重要的作用,上市公司严重的会计信息质量

问题已成为困扰我国经济改革和发展的难题.一个完善而有效的会计信息披露体

系是建立高效的证券市场管理体系的重要前提和基础。中国证券市场作为全球新

兴的证券市场之一，其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就。证券市场

中各种股票行情的涨跌时刻牵着亿万中国人民的心。然而一些上市公司的会计造

假事件，给股市造成了振荡和严重后果。上市公司会计信息是投资者，债权人，

及其他与公司有利害关系的各方进行经济决策的重要依据，同时也是国家进行

宏观经济调控的依据。因此，我国上市公司会计信息存在的一系列问题，损害了

投资者的利益，不利于资源的优化配置，对于股市的健康发展，对于国企改革

乃至社会、国家来说都是贻害无穷的。对上市公司会计信息质量的研究无论从国

有企业的改革还是从国家经济的发展来看，都有着重大的意义。

（二）选题意义

上市公司会计信息失真影响了国民经济健康、快速的发展，对上市公司会计

信息质量的研究，对于促进企业本身的发展，完善证劵市场，推动相关领域的

发展有着重要意义：（1）上市公司会计信息质量问题的研究，对于解决我国

上市公司会计信息披露中存在的问题，提高其会计信息披露质量有着重要的参

考意义。(2)上市公司会计信息披露的提高对我国股票市场的提高和改善将起到

一定推动作用。（3）上市公司会计信息质量的研究，将推动我国企业制度的改

革。(4)上市公司会计信息的有效披露，将对我国的宏观经济决策，国家税收的

正常工作和经济秩序的稳定运行都有非常重要的影响。

二、国内外研究现状

（一）国外研究现状

国外对会计信息质量问题的研究已经有很长的历史，自从上世纪三十年代

的世界经济大萧条和金融市场崩溃以来，西方国家一直在进行提高会计信息质

量的研究，主要是通过制定法律制度、民间审计制度和会计准则来保证会计信息

质量。

会计信息质量特征是会计信息应当满足或达到的基本质量要求。美国财务会

计准则委员会（FASB）从“决策有用性”出发，把会计信息质量特征描述为一

个体系，其中主要质量特征是相关性和可靠性，次要特征是可比性（包括一贯

性）。美国注册会计师协会的财务报告特别委员会于 1994 年发表了题为《改进

企业报告—面向用户》的一份报告。美国SEC 前主席Levit 在1997 年一次关于

“高质量会计准则的重要性”演讲中首要提出代表会计信息高质量的一个重要

特征：透明度。国际准则委员会的概念结构也提出四项主要特征：可理解性、相

关性、可靠性和可比性。其中相关性下包括了重要性，可靠性下包括了如实表述

实事重于形式、中立性、谨慎性和完整性。

国外对公司治理结构的研究开始于上世纪 80 年代初，其开创性代表人物是

Tricker.R.L。自此之后，关于公司治理结构的研究进入了一个极为丰富和精细的

阶段，在有关内部人控制、经理人员的选拔、激励与约束、股东监督方式的选择

等方面产生了大量的文献。而国外自上世纪 90 年代中期开始关注公司治理结构

与会计信息质量的联系。国外的研究主要是从股权结构、董事会特征、审计委员

会等方面对会计信息质量的影响进行规范研究和实证研究，取得较为丰硕的成

果，主要有:Dechow 等(1996)， Klein 等C2000)、Peasnell 等(1998)、Chtourou

等(2000)研究了董事会特征与盈余管理的关系；Warfield 等(1995 ) ， La Porta

等(1998) 研究了股权结构、董事会特征与会计信息质量的关系；Beasley

(1996) ， Dechow 等(1996) 研究了董事会构成与财务报告舞弊的关系；

Wright（1996 )则研究了董事会特征与财务报告质量的关系。

国外对公司治理与会计信息关系的研究主要集中于公司内部治理结构与自

愿性披露，或者公司内部治理结构与强制披露程度的关系问题。例如：Eng 和

Mak(2003)以新加坡 158 家上市公司为研究样本，通过实证研究发现：经理人

员持股比例与自愿性披露程度成负相关；政府持股比例与自愿性披露成正相关；

大股东持股比例与自愿性披露之间没有相关关系。由于各个国家的公司内部治理

结构和经济环境各部一样，得出的实证研究也不尽一致。

(二) 国内研究现状

我国以葛家澍教授为代表的会计学着认为企业的财务报告质量应该包括：

财务信息内容的质量和财务报表表述的质量两个部分。将 FASB 的模式和SEC 的

模式有机融合起来，从而建立了一个会计信息质量标准体系。

葛志兴先生在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中，对会

计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会

计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会

计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会

计信息失真的问题具有借鉴意义。

薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思

考》中,应用经济学的理论，从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计

准则的制定提供一种新的思路。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信

息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前

瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。

徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德

规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大

违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了

对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚

作假和粉饰舞弊的有效方法。

在李爽先生等主持编写的《会计信息失真的现状、成因与对策研究——会计

报表粉饰问题研究》中，运用规范性方法，使用演绎的方法构建会计报表粉饰的

基本理论，分析会计报表粉饰的防范和相关各方的法律责任。

蒋燕辉先生在《会计监督与内部控制》中，从内部监督系统和内部控制两方

面，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是

一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治

理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。

綦好东先生在《会计舞弊的经济学解释》中从合约经济学、新制度经济学角

度对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行研究，认为会计舞弊

实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责

任，从依法治理、有效监管、预防、发现、追究（惩处）机制入手，规范公司管理

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摘要：

开题报告会计学基于上市公司会计信息质量研究一、选题的背景、意义（一）选题背景随着我国市场经济体制建立和完善,无论是宏观调控还是微观管理,会计信息都处于十分重要的地位和起着十分重要的作用,上市公司严重的会计信息质量问题已成为困扰我国经济改革和发展的难题.一个完善而有效的会计信息披露体系是建立高效的证券市场管理体系的重要前提和基础。中国证券市场作为全球新兴的证券市场之一，其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就。证券市场中各种股票行情的涨跌时刻牵着亿万中国人民的心。然而一些上市公司的会计造假事件，给股市造成了振荡和严重后果。上市公司会计信息是投资者，债权人，及其他与公司有利害关系的各方进行经济决...

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