后危机时代会计信息质量的研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 16 0 48.17KB 9 页 10文币

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开题报告

会计学

后危机时代会计信息质量的研究

一、论文选题的背景、意义

（一）选题背景

美国次贷危机所引发的全球经济危机已经在全球蔓延，很多名牌大企业随

之倒闭，甚至某国政府也宣布国家破产。这次金融危机的影响范围之广，对危机

各国甚至对整个世界经济的影响难以估算。随着经济危机的不断恶化，我国企业

面临的金融风险问题越来越突出。特别是我国很多大中型企业长期是国有经营，

行政干预过多，自负盈亏、自担风险的能力较弱，金融风险对其更具有挑战性。

金融危机过后，经济处于复苏状态，但是造成危机的根源还没有消除，很多不

确定和风险因素还存在，它们既包括国内需求与国外需求的挑战，也包括技

术创新和制度支持的需要。如果不着实解决这些问题，它们都将对经济的发展

形成新的威胁。在我国现阶段，会计信息质量便受到了严重的挑战。除了琼民源、

红光实业还有银广厦等上市公司的会计造假，数量更大的非上市公司，会计信

息失真的问题可能更加严重。所有这些都严重影响着会计信息作用的发挥，带来

十分严重的后果，会计信息及其质量问题已越来越受到人们的广泛关注。会计在

金融危机的防范过程中具有重要的作用，良好的会计披露有助于避免或减轻金

融危机发生的可能性和严重程度。为了经济更稳更好地发展，为了使我国尽快恢

复经济的快速发展和会计制度更好的与国际趋同，作为各企业重点需要使用的

会计信息的质量的保证显得尤为重要，因此，改革会计信息质量的要求势在必

行。

（二）选题意义

因为会计信息是决策的依据，信息质量就显得格外重要，在现实中由于会

计信息质量没有足够的保障，导致资本市场的混乱、经济决策失误的案例比比皆

是。本文就是借助在后危机时代这个特点的环境，考虑其存在的很多不确定和风

险因素，同时，还结合会计目标的要求，对会计信息质量的要求做深入的思考，

以进一步提高会计信息的决策有用性。对学术界一直讨论的可靠性和相关性如何

权衡的问题，我国会计信息质量标准与国际会计信息质量标准存在的差异问题，

以及我国会计信息质量特征体系不健全，层次不分明的问题提出自己的看法以

完善我国会计信息质量的标准，更好地使会计信息满足各种会计目标的要求，

为企业会计信息使用者服务，帮助他们做出准确及时的决策，来进一步推进我

国经济的高速发展，与时俱进。

（三）文献综述

1、后危机时代的环境特征

“后危机时代的四大特征（刘迎秋，2010）”认为，后危机时代是技术

创新需要制度支持的时代。

“后危机时代：全球经济复苏需克服诸多挑战（原松华，2009）”认为，

后危机时代面临着国际需求与国内需求的挑战。

“后危机时代的低碳城市发展之路（罗乐娟，2007）”认为，后危机时代是

指危机缓和后，出现的一种较为平稳的状态。

“论新经济对会计信息质量特征的影响（刘亚莉，2004）”认为，后危机

时代面临着不确定性和风险因素的挑战。

综述所述，后危机时代虽然是指危机过后的这段平稳的时期，但是，危

机还没有完全消除掉，此时期我们还面临着新的威胁与挑战。既有国内需求

与国外需求的挑战，也有技术创新和制度支持的需要。为了经济更好的发展，

我们必需积极地面对这些风险因素，考虑我国的特殊国情的情况下，力求与

国际趋同。

2、各国财务会计准则委员会对会计信息质量的要求

美国财务会计准则委员会(FASB)对会计信息质量的要求是目前普遍公认的

最为完整的理论概括。1980年5月《财务会计概念公告》第二辑(SFACNo．2)提出

为了使决策有用，财务报告的信息必须具有相关性与可靠性等主要质量和可比

性，可理解性等次要质量，具体包括“可理解性、相关性、预测价值、反馈价值、

及时性、可靠性、可检验性、中立性、如实反映、可比性(包括一致性)、重要性、效

益大于成本”十二个方面。

国际会计准则委员会（IASC)在1989年发布的《关于编制和提供财务报表的

框架》中指出会计信息四项主要质量要求是可理解性，相关性，可靠性和可比性

而其中相关性包括预测作用，证实作用和重要性；可靠性包括如实反映，实质

重于形式，中立性，谨慎和完整性等。另外还提出了三项有关可靠和相关信息的

约束条件：及时性、效益大于成本、在不同质量要求之间的权衡。

英国会计准则委员会(ASB)在1999年1 2月公布的《财务报告原则公告》中提

出会计信息质量特征分为三大部分：一是与会计信息内容有关的质量：主要有

“相关性、预测价值、证实价值、可靠性、如实反映、中立性、谨慎性、完整性”；

同时指出财务报表的信息必须相关和可靠，当两者互相排斥时，所选择的方法

应当是能使信息相关性最大化的方法。二是与报表表述有关的质量：包括“可比

性，一致性，会计政策的充分披露，可理解性”；三是对会计质量的约束：包

括“在质量标准间均衡，及时性，效益大于成本”。此外，还有作为先决质量的

“重要性”。

我国《企业会计准则一一基本准则》（2006）对会计信息质量要求是可靠性

相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。还引进了

如“重置成本”、“可变现净值”、“现值”和“公允价值”等更多的对企业会

计信息相关性产生重大影响的计量属性。

由此可见，我国的会计准则没有明确规定会计信息质量特征的主次区别，

对于可靠性和相关性这两个质量特征的权衡问题，我国的观点与国际不同。在西

方国家和以美国为首的绝大多数国家，会计目标是建立在“决策有用观”之上

的，这就决定了其会计信息质量特征都偏向相关性，只有我国和德日的会计目

标是定位在“受托责任观”上的，所以会计信息特征也是偏向可靠性的。但就金

融危机发生后的特殊环境看，现在的准则不会依然受用,会计信息质量的选择也

难免发生变化。

3、我国会计信息质量特征的内涵研究

（1）可靠性和相关性的权衡

2006年颁布的新准则中的提出了一些新的观点，而我国新会计准则在很多

方面的修改都与国际趋同。

从会计信息质量要求必须满足会计目标的条件出发，对于会计信息质量特

征的内涵以及可靠性和相关性的权衡问题提出了一些不同的看法。

“会计目标观下的会计信息质量特征内涵（费伦苏，2006）”认为，会计

信息质量特征是指会计为满足具体会计目标的要求，其自身应具有的价值，可

称之为会计目标观下的会计信息质量特征内涵。也就是说，会计信息质量必须具

备能够满足具体会计目标要求的价值。

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摘要：

开题报告会计学后危机时代会计信息质量的研究一、论文选题的背景、意义（一）选题背景美国次贷危机所引发的全球经济危机已经在全球蔓延，很多名牌大企业随之倒闭，甚至某国政府也宣布国家破产。这次金融危机的影响范围之广，对危机各国甚至对整个世界经济的影响难以估算。随着经济危机的不断恶化，我国企业面临的金融风险问题越来越突出。特别是我国很多大中型企业长期是国有经营，行政干预过多，自负盈亏、自担风险的能力较弱，金融风险对其更具有挑战性。金融危机过后，经济处于复苏状态，但是造成危机的根源还没有消除，很多不确定和风险因素还存在，它们既包括国内需求与国外需求的挑战，也包括技术创新和制度支持的需要。如果不着实解决这些...

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