出口退税政策对浙江省机电产品进出口的影响【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 19 0 41KB 6 页 10文币

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开题报告

国际经济与贸易

出口退税政策对浙江省机电产品进出口的影响

一、选题的背景、意义

随着世界经济的走势，当下对外贸易的形势越来越严峻，而出口退税作为一

项重要的鼓励进出口的政策在现在就显得更加的重要。出口退税如何对浙江省机

电产品进出口进行影响，不仅关系到浙江省经济的持续稳定发展，也对我国整

体的机电产业有着重要的影响。

本文借鉴相关领域研究成果，对出口退税的形成和发展进行研究。通过统计数

据的指标，来比较近几年出口退税对浙江省机电产品进出口的影响。在这个基础

上，对未来出口退税相关方面提出相应的对策和措施。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究动态

1.出口退税的起源和发展

出口退税最早可追溯到 15 世纪，一些资本主义经济学家在经济理论和国际贸

易的研究过程中，对出口退税制度有了涉猎，开创了出口退税思想研究的先河，

并在此后的近四百年中得到了继承和发展。20 世纪 50 年代，法国率先推行了增

值税，为出口退税的准确实现提供理论保证。1977 年，欧共体的第六号指令公

布，标志着出口退税的理论和实践研究基本形成了一个独立和完整的体系。

从最早的重商主意学派开始，代表人物托马斯·孟，认为金银是财富的唯一

形式，提出以高关税率现实进口，同时辅以不住奖励出口。，他指出对于一切用

外国原料制成的工业品免征出口关税；对于国产商品的出口减轻关税，以扩大

出口；对要在本国消费的进口货物则须课以重税以积累更多财富。

重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔[1]最早探讨了进出口税收与国际贸易的关

系，最早提出了进口商品征税及出口商品免税的思想。他认为，“关于法国的进

口税，税额应保持现状但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会

使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻易饶过，而应全部取消，因为这

是国王和王国前所未有的敌人。

威廉·配第[2]认为：出口商品不应被课征消费税，因为他们不是以实物形

式在本国消费，不过，如果出口商品未被课征消费税，用其交换得来的将要在

本国消费的进口货物就必须课征消费税。

亚当·斯密[3]他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大．

他指出“在各种奖励中，所谓退税似乎是最合理的了，这种奖励不会驱使大部

分的资本，违反自然趋势转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分

资本中的任何部分转向其他用途，这种奖励不会破坏社会上各种用途的自然平

衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用，这种奖励不会破坏社会上

劳动的自然分配，而会保存这种分配在大多数场合，保存这种分配是有利的。

大卫·李嘉图[4](1817)首次从税收的来源和税负转嫁的角度思考出口退税

问题。他认为，某个国家如果对其享有特殊便利、生产条件效率高于别国的某些

输出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将

由外国的土地和劳动所有者来负担。

还有一些外国学者从贸易促进角度进行实证分析，如MihirA．Desai[5]和

JamesR．Hnies Jr对出口退税与出口贸易的相关性做了实证分析，认为出口退

税对出口增长具有刺激作用。分析表明，在行业平均利润率为10％的时候，15％

的税收免除将带来数量为销售额1．5％的应税收入的下降：在税率为35％时，

免税将产生避税效应，大小为销售额的0．5％：同时，被免除的应纳税额又大

约会带动出口价格下调0．75个百分点，从而刺激了出口。

陈建勋(Chien-hsun Chen) [6]，麦朝成(Chao．Cheng Mai)，和于慧娟(Hui

—ChuanYU)(2006)通过建立古诺数量竞争模型来检验出口退税政策对出口的效

用，得出以下结论：一是当政府提高出口退税率时，国内的企业最终会增加出

口产品的产量，而国外的竞争对手的产量会下降；二是当政府提高出口退税率

时，国内企业的利润会增加，而国外竞争对手的利润会下降；三是最适宜的出

口退税率应该大于1，这表明政府不但应该全部退还国内企业进口中间产品而支

付的税收，同时还应该退还该企业最终产品出口的税收。他们用中国1985-2002

年的数据，指出中国的出口退税与出口量、最终国内消费和外汇储备都有正相关

赵志巨(Chao，Chi—Chur) [7]，周伟龙(Chou，W．L．)和俞肇熊(Yu，Eden

S．H)运用一般均衡模型，得出结论：一个经济体中，在某些具体的部门内如果

存在失业，那么对其国外进口中间体实行出口退税，可扩大其相关的下游和上

游产业，从而促进出口。这个结论是建立在对中国的数据考察的基础上，他们认

为虽然长期中，出口退税率，外汇收入，汇率变化都对中国的出口有重要的影

响，但短期内只有出口退税率是有效的。

爱琳娜·伊安朝维垂纳[8](Elena Ianchovichina)认为出口退税这种安排一

般出现在保护率较高的发展中经济体中。作为一种方法，使得利用进口产品加工

出口的企业得以按世界价格出口，而为该经济体的其他部分继续提供保护。她的

文章提出了一个经验的多地区一般均衡分析模型，在该模型中，基于出口导向

型企业的政策效果是不同的。该模型可用于分析存在出口退税情况下的贸易自由

化程度，以判断一国是否应实行出口退税制度，分析同样情况下采取自由贸易

的手段的福利，及分析出口退税制度改进的影响问题等。她通过对中国加入WTO

后～些近期的数据分析，认为当不能正确地衡量出口退税的减免程度时，将会

导致对中国的实际情况的夸大，贸易量将会夸大40％，福利将会夸大15％，某

些特定的部门将会夸大至90％。这种偏离的幅度取决于对关税的干预程度和税收

的消减幅度——原始的扭曲越大，关税消减越多，则忽略出口退税时产生的偏

离幅度就越大。用这种偏离方法来分析中国在加入WT0后，当中国

pre．intervention从1997年的水平上升到1995年的更高水平，实际GDP、贸易量

和福利增加了三倍以上。这些结果表明，当关注于保护程度较高的经济体时，进

口减税很重要，且税收减免程度也很高，必须认清出口退税问题，从而避免分

析贸易政策改革的效果时发生严重的错误。

（二）国内研究动态

1.赞成出口退税的主要观点

隆国强通过分析退税政策的经济效应，得出结论：出口退税作为调节和促

进出口的政策措施，可以起到扩大出口规模，进而带动国内经济发展的目的。

邓力平[9]、刘怡[10]及马玉瑛[11]等学者认为：出口退税有助于消除重复征税，

保证公平竞争。他们主要从三个方面进一步拓展了出口退税的理论依据：其一是

从间接税属地主义原则分析出口退税，认为一国公民只应承担本国对其所消费

的商品征收的间接税，而没有义务承担其他国家对其所消费的商品征收的间接

税。出口商品并不是在出口国消费，而是在进口国消费。对于进口国来说，尽管

进口商品是由国外生产的，但它是在进口国境内消费，其间接税必然由进口国

的最终消费者所承担，也应由进口国政府征收。据此，出口国应将其对出口商品

征收的间接税予以退还。所以，出口退税是各国普遍实施间接税属地主义原则的

具体体现。

其二是从国民待遇角度分析出口退税，认为一国国内税制(间接税)要求进

口商品与国内同种商品承受相同的税负，所以各国普遍要对进口商品征收问接

税。在这种情况下，如果一国出口商品没有退税或退得不彻底，则出口国出口的

商品在进入进口国市场时由于会被再征收一次进口国的间接税，从而导致出口

国出口到他国市场的商品承担了两份间接税，结果增加了出口国出口到他国市

场的商品成本，削弱了其市场竞争力。因此，对出口商品实行退税消除了对出口

商品的税收歧视，符合市场经济平等竞争、公平税负的客观要求。

其三是从进出口的对应关系分析出口退税，认为通过对进口产品与国内产

品课以同等的税负在国内市场参与竞争，可使国家征收到相应的税收收入，不

但符合国民待遇原则，还能起到保护财政的双重作用，在财力分配上实现部分

“以进养出、奖出限入”的良性循环。另一方面，出口退税有利于降低出口商品

的成本，提高其价格竞争力，从而扩大出口，增加创汇能力，为进口用汇创造

条件。

2.反对出口退税的主要观点

持反对意见的学者代表主要有：茅于轼，唐倩等。这部分学者认为我国应该

取消出口退税制度。

茅于轼认为：根据公共选择学派的观点，税收是政府为企业提供服务的价

格，应该算作是企业的成本，因此出口退税政策是不合理的。此后茅于轼[12]又指

出：出口退税给国家财政带来沉重的负担，通过出口退税政策来刺激出口得不

偿失。他认为出口退税会造成三点弊端：一是出口退税会扭曲价格，导致资源配

置错误，降低投入产出效率，对本国的消费者和外国的生产者不利；二是出口

退税会造成国内企业竞争的不公平，最后会形成国内经济结构的扭曲；三是出

口退税造成了大量诈骗案件[13]。

3.关于退税率设置的研究

我国理论界基本赞同，出口商品特惠税率的设置从理论上讲应本着“征多

少退多少，彻底退税”的原则，但对于实践中应如何设置合理的退税率，理论

界有两种不同意见。以邓子基、邓力平为首的一派学者认为，出口退税率的设置

应采取“中性与非中性”相结合的方法，从而既能使退税率的设置符合出口商

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摘要：

开题报告国际经济与贸易出口退税政策对浙江省机电产品进出口的影响一、选题的背景、意义随着世界经济的走势，当下对外贸易的形势越来越严峻，而出口退税作为一项重要的鼓励进出口的政策在现在就显得更加的重要。出口退税如何对浙江省机电产品进出口进行影响，不仅关系到浙江省经济的持续稳定发展，也对我国整体的机电产业有着重要的影响。本文借鉴相关领域研究成果，对出口退税的形成和发展进行研究。通过统计数据的指标，来比较近几年出口退税对浙江省机电产品进出口的影响。在这个基础上，对未来出口退税相关方面提出相应的对策和措施。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究动态1.出口退税的起源和发展出口退税最早可追溯到15世纪，...

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