房地产企业税收筹划问题研究[开题报告]

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　　　　房地产企业税收筹划问题研究

一、选题的背景、意义

（一）背景

2003 年 9 月，国务院发布“18”号文件，首次肯定了房地产企业在国民经

济发展中的支柱地位，并明确提出房地产企业可持续健康发展。2006 年 5 月 17

日，国务院研究提出六条措施即“国六条”又一次重新提出房地产业是我国经

济发展的一个重要支柱产业。2007 年的“两会”，房地产业的发展又备受关注。

这表明房地产业的支柱产业地位依然得到政府层面的承认和肯定。住房分配实行

货币化后，住房市场需求空间大，市场需求持续旺盛，引发了一轮又一轮的房

地产投资热，从而曾一度导致房地产泡沫现象。中央政府为了抑制房地产投资过

热，平抑房价，从 2005 年开始加大对房地产的调控力度，在土地、税收和信贷

等方面出台了一系列调控政策。

在土地方面调控政策有：从 2006 年的“国六条”开始，国家有关土地方面

的政策就接二连三地出台，从《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》

到 2010 年 9 月 27 日《关于进一步加强房地产用地和建设管理调控的通知》等一

系列措施和政策的出台。这表明中央政府对土地的监管力度逐渐加大，而土地阀

门越收越紧的趋势非常明显。

在房地产税收方面的调控政策也在不断加强。《关于房地产开发业务征收企

业所得税问题的通知》（国税发[2006]31 号），对房地产所得税相关制度进行

大幅度调整，将原企业所得税中的漏洞基本堵死，从而影响房地产企业因所得

税而占用资金增加 l～2％。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算

管理有关问题的通知》国税发[2006]187 号规定：自 2007 年2月1日起，国

家将在全国范围内加强土地增值税清算管理工作，房地产企业利润空间被极度

挤压。财政部、国土资源部、中国人民银行联合发布《关于调整新增建设用地土地

有偿使用费政策等问题的通知》规定：从 2007 年1月1日起，城镇土地使用税

额标准提高 2倍，新增建设用地有偿使用费提高 l倍。最近又不断出台政策加强

营业税、个人所得税的征收管理。财政部、国家税务《关于个人无偿受赠房屋有关

个人所得税问题的通知》财税[2009]78 号等等政策。

以上这些调控政策将促使房地产行业向更为理性、规范的方向发展，行业资

源将重新整合，优胜劣汰机制将逐步完善，优质房地产企业在面临挑战的同时

也面临更多的发展机遇。房地产企业由原来的暴利行业慢慢地在政府宏观调控下

变成“平利行业”。房地产企业只有做大做强才有自己的立足之地，要想做大做

强就必须更好地把握今天的有利条件，并进行合理的税收筹划。

（二）意义

（1）房地产行业涉及的税种较多，税负较重。房地产行业涉及面较广，故

房地产企业涉及的税种也较多，主要有土地增值税、营业税、房产税、企业所得

税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税等。

（2）合理的税收筹划可降低房地产企业的管理成本。税收从某种意义上说

是公司经营管理的一项成本，合理的税收筹划能够降低房地产企业的管理成本。

如，房地产企业可以利用税制差异、税收优惠、税法弹性等方式达到迟纳、少纳

甚至不纳税款的目的。

（3）房地产企业的发展需加强对税收筹划的重视。随着经营规模的扩大，房

地产企业所涉及的税收问题会愈加复杂，其税收负担风险、税收违法风险、经营

损益风险也会变大。因此，应加强对税收筹划的重视。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外关于房地产企业税收筹划问题的研究

自从1935英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公刀一案

作

出的相关声明之后，税收筹划的行为逐渐为社会所关注并被法律认可。税收筹划

开始从企业经营计划里面独立出来，不少税务专家和学者对税收筹划理论和方

法的研究开始向深度和广度发展，并由此带动了包括个人税收筹划在内的对税

收筹划的全面研究。可以说，税收筹划在国外已经相当普遍，它包括了对个人的

税收筹划、区域性的税收筹划以及跨国投资的税收筹划以及跨国投资的税收筹划

自20世纪80年代以来，税收筹划业务广泛发展起起来，与此同时，相关的

税收筹划理论研究也随之蓬勃发展。特别是以税收筹划为主要内容的国际税收筹

划专业杂志开始广泛发展，如《税收管理国际论坛》和《税收筹划国际评论》。

威廉·J·迈克劳斯基（1998）中对房地产税在中欧和东欧的发展历程进行分

析、如何理解房地产市场以及对房地产发展的主要影响和房地产投资地块的经济

学等作了深入的研究。

唐纳德•布鲁斯约翰（2010）指出：税收政策的变化对企业创业活动产生的

重要影响，但是国家税收组合并不是国家企业创业创收的决定性因素。

由于各国的房地产税制不同，因此根据各国的房地产税制而进行的专门税

收筹划各不相同，这对于我国的房地产企业税收筹划没有很多借鉴意义。

（二）国内对于房地产企业税收筹划问题的研究

1、房地产企业税收筹划的现状

在我国，企业的税收筹划活动还刚起步，税收筹划在理论研究方面比较薄

弱，在实践方面也不够成熟，社会各界对税收筹划存在一些不够正确地认识，

而且在对税收筹划的概念、内容等方面的理解也有分歧，同时企业的财务管理水

平不高，这些因素都使得我国企业税收筹划的发展受到制约，在一定程度上影

响了企业竞争能力的提高。随着我国社会主义市场经济的进一步发展和完善，随

着我国加入世界贸易组织和我国法制的进一步完备，企业税收筹划有了越来越

重要的地位。

李玲（2007）认为，税收筹划是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投

资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。它是当今企业

财务管理中较受关注的一个议题，涉及到企业经营、投资、理财、决策等活动的

各个方面。有效的税收筹划，能最大程度地降低纳税人涉税风险，降低税负，增

加经济效益，提高企业财务管理水平，实现价值最大化，增强企业的竞争优势

是企业增强核心竞争力的有效方法之一。无论对房地产企业还是其他类型企业，

都是一个十分有价值的研究课题。房地产商品是与人们生活密切相关的，对国民

经济的影响也日益重要。房地产行业是典型的资金密集型行业，与其他行业相比

它的主要特点是投资大、风险大、周期长、地域性较强。我国房地产企业涉及的税

种多、税负重，税收的现金流及税收成本很大程度上影响到企业的利润，税收筹

划也成为房地产企业财务管理的重要内容之一。跨国房地产企业不断进入中国市

场，使国内房地产公司面临更激烈的竞争，再加上目前国家对房地产市场宏观

调控的加强，房地产企业面对新的税收政策调整，有必要强化企业财务成本核

算，通过科学的税收筹划避免企业财务风险和实现利润最大化。

曾虹（2007）指出我国房地产业初步产生于上世纪 80 年代初，在 90 年代

进入成长期，90 年代后期到本世纪初更是发展迅速。在现代社会经济生活中，

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毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　　房地产企业税收筹划问题研究一、选题的背景、意义（一）背景2003年9月，国务院发布“18”号文件，首次肯定了房地产企业在国民经济发展中的支柱地位，并明确提出房地产企业可持续健康发展。2006年5月17日，国务院研究提出六条措施即“国六条”又一次重新提出房地产业是我国经济发展的一个重要支柱产业。2007年的“两会”，房地产业的发展又备受关注。这表明房地产业的支柱产业地位依然得到政府层面的承认和肯定。住房分配实行货币化后，住房市场需求空间大，市场需求持续旺盛，引发了一轮又一轮的房地产投资热，从而曾一度导致房地产泡沫现象。中央政府为了抑制房地产投资过热，平...

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