嘉兴中小企业税收筹划相关问题研究[开题报告]

3.0 文小白 2023-11-09 28 0 68.5KB 16 页 10文币

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开题报告

财务管理

嘉兴中小企业税收筹划相关问题研究

一、选题的背景、意义

（一）背景

税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人,

不论富人、穷人，只要发生有应税行业,就要依法纳税，不纳税就是违法行为。

而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正当的，因为

他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的而不是靠自

愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正

精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划。

税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事

先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。税收筹划在发达国家十分普

遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。

然而在我国，税收筹划起步较晚，发展缓慢，而且，一些人对它存在误解，认

为税收筹划就等同于漏税、偷税；另外，计划经济的存在、我国内外资企业所得

税制的差异也一定程度地阻碍了税收筹划的完善。

民间有名俗语:“避税九十九，偷税人人有”。这句话较真实地反映了我国

企业税务筹划状况,即大多数企业采用了避税以至违法的手段来达到节税的目的,

差异只是程度不同而已。据国家税务局的保守统计,90 年代,约 50%国企、60%集体

企业、80%以上个体私企及 60%以上三资企业存在偷漏税现象。

据调查，我国现有中小企业近 1000 万户，中小企业创造的最终产品和服务

已占到我国 GDP 的一半，所完成的税收占全部税收的 43.2%。可见，中小企业是

国民经济的重要组成部分。如何促进中小企业健康、稳定地发展是当前我国经济

发展中一个热点问题。税收筹划作为企业财务管理的一项重要内容，在国外已有

深刻的研究.而在我国却发展较晚，很多企业，尤其是中小企业对其缺乏足够的

认识，这在一定程度上制约了中小企业的发展。利用钻税法漏洞的手段进行“税

务筹划”在我国企业中比较普遍:一些企业为了享受定期减免，精心玩起了“开

关工厂、商店”的把戏。在一些实行定期减免的地区，每年都有大量企业“突然

死亡”,又有大量企业“新生”,甚至出现“死亡”户超过“新生”户的情况。一

些企业搞假合资、假“校办”、假福利、假出口，千方百计使自身“符合”优惠

条件以求与税隔“缘”。有的企业违规进行会计核算，操纵利润，账外设账应付

税务申报和检查。因此，我们有必要探讨中小企业财务管理活动中的税收筹划问

题。

（二）意义

市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，

必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹,其中国家与企业之间的利益

分配关系即国家要依法征税，企业要依法纳税，是企业经营筹划的重点。

随着我国改革开放的不断深入，企业自主权的日益扩大，企业在逐渐成为

独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中，自我意识和主体利益观念日益强烈。

由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税

额互为增减，因而，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民，用之于民”，

对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的

各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出

对企业的生产经营成果影响举足轻重，甚至关系到市场经济大潮下企业的生死

存亡，成为现代财务管理面临的紧迫课题。

此外税收强制性特点使纳税活动受到法律约束，企业必须依法纳税。随着税

收征管制度的不断完善，国家对偷漏税等行为的打击力度增强。如果采用偷、骗

欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将

影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。此外，由于国家反避税

政策和措施、能力的加强，企业所能合法地钻漏洞、寻灰色地带进行避税的空间

也越来越小。为此，企业不得不转而用合法又合理的手段来追求其财务目的，即

只有在不触犯税法又不违背税法立法意图前提下实现的税负最小化才是有效的。

税收筹划，成为纳税人的必然选择。

近几年，地处长三角核心枢纽位置的嘉兴，经济一直保持强劲发展势头，

各项指标屡被刷新，但细数嘉兴的“重量级”企业，却少之又少，嘉兴各地经

济主要以中小型企业为支持。因此，研究嘉兴中小企业税收筹划问题具有重要的

现实意义。只有进行深入地研究，剖析嘉兴中校企业税收筹划的开展情况，积极

探求改善嘉兴中小企业税收筹划过程中存在的缺陷的对策，促进嘉兴中小企业

税收筹划工作更好的开展，更好地稳定嘉兴社会经济发展。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外关于企业税收筹划问题的研究

可以说,自从有了税收，人们就产生了躲避税收、减少税负的欲望和行动

（即使到了税收法制相当完善的今天，西方仍有一句谚语：“富人见到税务官

就像老鼠遇见猫”），但真正意义上的通过合理又合法的“税收筹划”手段来

节税，最早产生于近百年前的西方国家。作为维护企业自身权利的合法手段税收

筹划在西方国家同样经历了被排斥、否定到认可、接受的过程，直到 20 世纪 30

年代后，税收筹划才得到西方国家法律界认同。由于对企业税收筹划的研究已有

近百年的历史，因此，现今西方国家形成了一些成熟的理论和操作方法，其表

现可以从以下几方面得到验证。

1.　国外税收筹划几乎家喻户晓，企业尤其是大企业已形成了财务决策活

动中，税收筹划先行的习惯性做法。这可以从我国涉外企业投资前将税法和相关

规定作为重点考察内容中看出。最近有关波音公司放弃经营了 85 年的大本营，

将总部撤离西雅图的报道表明，节约税金支出是其重要的原因之一（西雅图的

所得税为 47%，普遍高于其它各州）。从中可以看出，税收筹划对公司重大决策

的左右程度及公司对税收筹划的重视程度。

2.　自20世纪 50 年代以来，税收筹划专业化趋势十分明显。许多企业、公

司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从

事税收筹划活动，以节约税金支出。同时，也有众多的会计师、律师和税务师事

务所纷纷开辟和发展有关税收筹划的咨询和代理业务。如日本有 85%以上的企业

委托税理士事务所代办纳税事宜；美国约有 50%的企业其纳税事宜是委托税务

代理人办理的；澳大利亚约有 70%以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税

事宜的、

3.　许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业税收筹划中发挥着

显著作用。税务会计的职责：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税

利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满

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摘要：

开题报告财务管理嘉兴中小企业税收筹划相关问题研究一、选题的背景、意义（一）背景税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人,不论富人、穷人，只要发生有应税行业,就要依法纳税，不纳税就是违法行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划。税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。税收筹划...

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