税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究[开题报告]

3.0 文小白 2023-11-09 10 0 77.5KB 11 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究

一、选题的背景、意义

（一）背景

我国中小企业的发展起步较晚，但发展迅速。通过改革开放近 30 年的发展，

已取得了十分辉煌的成绩，成为了国家经济的柱石和经济社会发展中的重要力

量。然而，近年来，中国的中小企业亏损非常严重，目前，在国有企业的亏损中

有 90％都是来自于县一级的中小企业。我国中小企业的快速发展主要是以低技

术水平和外延扩张为特征，生产技术和装备水平都比较落后。中小企业技术创新

最明显的不足就是中小企业技术创新所需资金严重不足，造成资金紧张的最重

要原因有一下三个：

1、中小企业融资困难

中小企业融资难的原因：一是融资方式比较单一，缺乏直接的市场融资渠

道，据统计，我国中小企业融资总量中主要依靠商业银行贷款和民间借贷的融

资方式占到了 50%以上；其次是借贷期限较短且数目普遍不大，主要是用来解

决临时性的流动资金，很少用于项目的开发和扩大再生产等方面；另外现在整

个社会包括许多商业银行信贷观念还跟不上形势发展的需要，对中小企业缺乏

必要的了解和足够的重视，普遍认为将资金投向中小企业风险高、成本高、工作

量大且收效不大。再次由于证券市场发育滞后，广大中小企业很难通过发行股票

或债券直接融资；民间借贷目前还处于非法阶段，既缺乏法律保障，又有很高

的融资成本，满足不了大量中小企业的资金需求。

2、中小企业负担重

作为地方财政的主要来源，中小企业常被作为弥补财政收支平衡和转嫁负

担的对象，企业税负、社会负担愈来愈重。比如在地方教育附加的征收标准上，

对乡镇企业按销售收入的 9 ％征收，而对国有大型企业则按 2％征收。而且地

方政府为了解决地方财政困难，还把中小企业作为摊派各种费用的对象。由于中

小企业规模小，对名目繁多的费用常不堪重负，企业经营步履维艰。

3、是政府对中小企业发展现状的财政支持不足

长期以来，国家扶持政策一直实行向大企业倾斜，尽管近几年来国家政策

有所改变，但并没有发生实质性的变化。在我国，中小企业虽然采取了差别利率

两免三减或第一年免征所得税等税收优惠政策，但由于中小企业是小规模纳税

人，在生产经营过程中，本应享受的优惠政策往往实际最终无法实现。

目前中小企业特别是制造行业的中小企业，遇到前所未有的困难，包括土

地的制约，能源、原材料价格上涨，劳动力成本上升，出口退税政策的调整，人

民币对美元升值的影响，环境成本内部化，中小企业同质化带来的恶性竞争，

次贷危机，信贷收紧等。中小企业的发展面临着严峻的困难，资金短缺成为中小

企业快速发展的重要瓶颈。

（二）意义

中小企业的发展，外部环境因素好坏固然重要，但中小企业自身的因素，

将起决定性的作用。因此，广大中小企业必须积极主动，练好内功，才是根本出

路。中小企业从自身出发解决资金短缺的问题，解决办法之一进行有效的纳税筹

划，税收筹划无论对中小企业纳税人还是对国家，都是有益的，对中小企业

的意义。1、有助于中小企业获得额外的税收收益。从企业角度看实施纳税筹划可

以降低纳税成本，节省费用开支，直接增加利润；通过对经济性选择条款的合

理充分利用，增加资金来源；通过对投资、生产经营决策的选择，获得最大的税

收利益；这些税收收益可以解决自身资金短缺的问题，虽然税收收益数目可能

不是很大，但也是一笔可观的资金；其次同时对税收和其他经济法规进行了详

细了解和周密分析，对可能触犯税法的经济行为加以纠正和防范，可以避免违

法处罚。2、有助于培养维护自身权利和依法自觉纳税的意识。要进行税收筹划就

要熟悉税收法律法规，在了解熟悉过程中就会明白自己的权力和义务。¯

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外关于中小企业融资问题的研究

税收筹划在国外的发展税收筹划，又称节税、税务筹划（Tax Planning 或

Tax Saving），是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。税

收筹划在西方得到法律界和政府当局的认同，是在 20 世纪 30 年代后。1935 年，

英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税

收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少

缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫缴税。”此后，不少税务专

家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。现在，发达国家税

收筹划开展相当普遍，其理论研究也已相当成熟。税收筹划已成为国外企业战略

管理及日常财务管理的重要组成部分。尤其一些跨国公司，其所面对的是不同国

家和地区的税收政策以及复杂的国际税收环境，税收筹划方案是其管理层进行

重大决策的重要依据。许多国家的企业都设置专门的税务会计或聘请税务专家对

企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划。

Chang Woon Nam Doina Maria Radulescu（2007）运用1999至2003年间尼日

利亚中小型企业的相关数据测试了4个运行现状不佳的企业。认为对中小企业来

说，持续的增长，充足的资金流动性和必要的盈利能力是与他们的投资和融资

决策密切相关的。尽管财务总监竭尽全力协调流动性和营利性这两个矛盾的目标

但观察结果仍然暴露出了其财务管理的困境。

Seppo Kari · Hanna Karikallio（2009）认为一家新兴公司需要有足够的资

本运用于所有的支出，当然还包括用于资金的增长和周转。在公司资金不断增长

的同时，这一家公司可能需要更加多的股本或者项目融资，从而用来支持合并

和收购。当它成熟时，公司可能需要资本重组或证券。如果该公司发生困难，它

可能需要企业重组或计划重组融资。找到一个贷款人可以配合你的融资需要，从

而让您专注于您的业务运行。

国外税收筹划有关理论的研究也不断向深度和广度发展，而且发达国家税

收筹划开展相当普遍，其理论研究也已相当成熟。税收筹划已成为国外企业战略

管理及日常财务管理的重要组成部分。许多国家的企业都设置专门的税务会计或

聘请税务专家对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划。

（二）国内对于中小企业融资问题的研究

1、中小企业税收筹划的现状

在我国，税收筹划在中小企业中应用的还不是很广泛，实施税收筹划的企

业较少，对中小企业而言，开展税收筹划仍没有成为一种流行的理财行为。

朱亚萍（2010）指出，随着全球经济危机的不断蔓延和加剧，各国的经济

都受到了前所未有的冲击。在我国，金融危机导致诸多中小企业生产成本增加，

无法正常生产，陷入经营困境的境地，而且导致依赖银行资金运转的中小企业

周转资金困难，融资成本提高，同时随着全球经济危机的加剧，国际市场竞争

激烈，我国中小企业整体销售下降，企业盈利和销售量将逐步下降，导致资金

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究一、选题的背景、意义（一）背景我国中小企业的发展起步较晚，但发展迅速。通过改革开放近30年的发展，已取得了十分辉煌的成绩，成为了国家经济的柱石和经济社会发展中的重要力量。然而，近年来，中国的中小企业亏损非常严重，目前，在国有企业的亏损中有90％都是来自于县一级的中小企业。我国中小企业的快速发展主要是以低技术水平和外延扩张为特征，生产技术和装备水平都比较落后。中小企业技术创新最明显的不足就是中小企业技术创新所需资金严重不足，造成资金紧张的最重要原因有一下三个：1、中小企业融资困难中小企业融资难的原因：一是融资方式比较单一...

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