税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究[开题报告]

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开题报告

财务管理

税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应

用研究

一、论文选题的背景、意义

（一）选题的背景

截止 2008 年年末，浙江省全省共有 300 万家中小企业，占浙江企业总数的

85%，企业总产值的 50%，浙江省中小企业规模日益庞大，在经济发展中的地位

日趋攀升，与此同时，国家税收政策越来越完善，征收征管体制越来越严密，

对于偷税等违法行为持越来越严厉的打击态度，再有，国家也越来越重视中小

企业税收筹划方面的研究，对中小企业税收筹划给予极大地支持和鼓励，但是

由于各方面因素的制约，我国的税收筹划工作还处在一个相当低的层次，与国

外发达国家相比存在较大的差距。在进行生产经营过程中，各种税款的缴纳是

必不可少的，如何在经营业绩不变的前提下达到较大的税后收益是企业管理者

及其财务人员必须掌握的一门科学。

但税收筹划不是万能的，由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，

而税收法规具有时效性，再加上经营环境及其他因素的错综复杂，使其具有不

确定性，蕴含着较大的风险，而且它必须以不违法为前提，否则就会走向纳税

筹划的误区，再加上税收筹划需要筹划人员充分了解企业的人、财、物、产、

供、销、各方面信息，不难看出税收筹划是一件极其复杂的财务活动。综上所

述，许多对于税收筹划还持怀疑态度的中小企业应该觉醒，对于中小企业税筹

划的研究也应该加快脚步。

（二）选题的意义

本文以浙江省中小企业税收筹划现状为前提，具体分析中小企业税收筹划

的相关理论概念、中小企业税收筹划的必要性、中小税收筹划的主要方法以及

浙江省中小企业税收筹划活动中应该注意的问题，最后对中小企业税收筹划相

关要点进行了总结。

1、理论意义

目前国内有关税收筹划的研究存在以下缺点：税收筹划结合浙江中小企业

的研究少见。从财务管理角度对税收筹划进行的研究不多。大部分研究侧重于

具体税种展开，缺乏从财务方面对税收筹划进行的研究。因此本文的研究对于

丰富税收筹划理论具有一定的理论意义。

2、现实意义

本文的研究意义重大,税收筹划是以符合税收政策导向为前提的，有利于正

确发挥税收杠杆的调节作用。在市场经济条件下，追求经济效益最大化，是中

小企业经营活动的最终目的。因此，税收筹划作为企业经营策划活动的一个组

成部分，其现实意义为：第一，税收是影响企业投资的一个重要因素。投资前

进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确进行投资决策，使企业的经营活动

实现良性循环。第二，企业通过实施合理的税收筹划，可使经营活动的当期享

受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方

法，使其享赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。第三，正确的

税收筹划可对企业的经济行为加以规范，使整个企业经营行为合理、合法，财

务活动健康有序。

（三）文献综述

1、国外关于税收筹划问题的研究

税收筹划为社会关注和被法律认可，从时间上可以追溯到 20 世纪 30 年代，

最为典型的是 30 年代英国的一则判例。1935 年，英国上议院议员汤姆林爵士针

对“税务局长诉温斯大公”一案指出：“任何人都有权安排自己的事业，依据

法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴

税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同，这是第一次对税收筹划作了法律

上认可。之后，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常接引这一原则

精神。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广

度发展。随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体

中不可缺少的一个重要组成部分，尤其近30 多年来，其在许多国家中的发展更

是蓬蓬勃勃。

George G. Jones and Mark A (2010)提出，较高的收入水平将适用于更高一

层次的税率，在税率有所修改的情况下,目标是保持应纳税所得额的相对稳定,

确保没有一年的应纳税所得额遭到相对较高的纳税税率。一般来说，许多传统

的税收筹划技术适用于预期未来的一年里税率会有所增长的情况，因为更高的

收入水平将适用更高的税率水平。税收筹划技术包括收入的转移和费用在相邻

的两个纳税年度之间的分摊。然而，预计税率会在 2011 年增长的情况下，筹划

不应只是按照传统规则进行，费用的扣除更应该在两个纳税年度间进行一个好

的权衡。

Richard F. Stolz（2010）提出，我们有的人计算着给他们的客户证明在将

来一些因素是怎样的增长，前景是有多么的为人所期待，而我看到任何人都没

有这样，我任何时候说的都是：“我正在为其忙着，并打算卖掉它，因为我担

心在不久的将来税率会上升。”然而，有一个实际问题需要考虑，公司越大，

对于管理者来说制定一个获取税收优惠的系统就越难。施耐德说：“较大的公

司大多运用普通的纳税筹划规则，所以，领导者要根据不同的状况制定不同的

税收筹划政策是很难的，而且，大公司的不确定性因素相对于其他任何小公司

而言都要多。”

2、国内关于税收筹划在中小企业财务管理中的应用问题的研究

（1）税收筹划的内涵与特点

我国中小企业发展水平有限，对于税收筹划相关理论及概念较为模糊，要

进行有效的税收筹划，必须对税收筹划基础理论知识有深刻认识。

文大民（2007）提出，税收筹划也称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税

行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，

通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安

排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划具有合法性、

筹划性和目的性的特点。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，

违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止；筹划性表示税

收筹划必须事先规划、设计安排；目的性表示税收筹划有明确的目的，即取得

“节税”的税收利益。

陈帧（2009）指出税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，根据政府的

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摘要：

开题报告财务管理税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究一、论文选题的背景、意义（一）选题的背景截止2008年年末，浙江省全省共有300万家中小企业，占浙江企业总数的85%，企业总产值的50%，浙江省中小企业规模日益庞大，在经济发展中的地位日趋攀升，与此同时，国家税收政策越来越完善，征收征管体制越来越严密，对于偷税等违法行为持越来越严厉的打击态度，再有，国家也越来越重视中小企业税收筹划方面的研究，对中小企业税收筹划给予极大地支持和鼓励，但是由于各方面因素的制约，我国的税收筹划工作还处在一个相当低的层次，与国外发达国家相比存在较大的差距。在进行生产经营过程中，各种税款的缴纳是必不可少的，如何在...

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