文化类企业税收筹划问题研究[开题报告]

3.0 文小白 2023-11-09 13 0 43.8KB 7 页 10文币

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开题报告

财务管理

题目文化类企业税收筹划问题研究

一、论文选题的背景、意义：

（一）背景

据统计，2004 年以来，全国文化产业年均增长速度在 15％以上，比同期国

内生产总值增速高 6个百分点，保持了高速增长的势头。2008 年以来面对金融

危机的冲击，文化产业逆势上扬，其消耗少、污染低、附加值高等优势进一步凸

显，成为经济寒冬中的一股暖流。2009 年上半年，我国文化产业增速为 17％，

大大超过国内生产总值和第三产业的增速。文化产业增长势头强劲，对国民经济

的贡献率不断上升，为我国加快改变经济增长方式做出了巨大贡献。为了进一步

促进文化产业的发展，改变文化产业在经营、制度上的缺陷，加快文化产业“走

出去”的步伐，国务院于 2009 年通过了《文化产业振兴规划》，推动文化产业成

为国家战略性产业，并为文化类企业提供许多税收优惠政策，这为文化类企业

进行税收筹划提供了很好的契机。

（二）意义

在我国，税收筹划虽然开展较晚，但已经渐渐被人们所认识、了解和实践。

然而税收筹划的研究对象基本上是高新技术企业、房地产企业，对文化类企业的

研究比较少。该篇论文笔者把对象定为文化类企业，参考大量文献，对文化类企

业税收筹划进行研究，对税收筹划在文化类企业的应用提供了一些帮助。随着税

收筹划在我国的不断发展，对文化类企业税收筹划研究也将不断深入，税收筹

划对企业的作用也越来越大。

（三）文献综述

1、国外关于文化类企业税收筹划问题的研究

在西方国家，对税收筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到19世纪中

叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询

业务。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案

做了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这

样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫缴税。”

印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹

划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税

在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

美国南加州W·B·梅格斯博士(2003)说道：人们合理又合法地安排自己的

经营活动，使之缴纳最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划。指出，在

纳税发生之前，有系统地对企业经营活动或投资行为做出实现安排，以达到尽

量少缴纳所得税，这个过程就是税收筹划。

2、国内对于文化类企业税收筹划问题的研究

（1）税收筹划的理论

现今税收筹划在发达国家已经十分普遍，成为企业、尤其是跨国公司制定经

营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，虽然税收筹划开展较晚，但已经渐

渐被人们所认识、了解并不断实践。

梁俊娇（2009）认为税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法

规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）

经营活动或投资行为涉税事项安排，以达到减少缴税和递延缴纳为目标的一系

列谋划行为。

杜东（2009）指出税收筹划的目的是为公司整体战略目标服务。从表面上看

税收筹划就是通过对纳税活动的事先安排，使企业税收负担尽可能最小化。但税

收筹划的最终目的不限于此，作为一项企业管理决策，税收筹划所应考虑的包

括如何保证企业既不会出现大量闲置资金从而产生机会成本，又不会出现大量

短缺影响企业的偿债能力；正确的运用税收法律法规维护企业的经济权益，避

免因为违法税法而收到税务征管部门的处罚等。税收筹划的最终目的是通过纳税

方案的统筹安排、合理选择，克服筹划上的片面性和短期行为，以优化企业的资

源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，最终实现企业整体利益最大化。

雷年旺（2009）指出税收筹划的意义在于:第一,有利于增强企业竞争力。资

金、成本和利润是企业经营管理和财务管理的三要素。税收筹划作为企业理财的

一个重要领域是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化遥。第二

有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织追求税后利润成为

企业财务管理所追求的目标，企业税收筹划正是在减轻税负担追求税后利润的

动机下产生的，通过企业成功的税收筹划，可以在投资一定的情况下为企业带

来不少节税效果，更好地实现财务管理的目标。

徐太文（2009）指出纳税筹划的现实意义: ①有助于企业了解税收法规、增

强纳税意识。②有助于企业实现利润最大化。③有助于企业优化资源配置，提升

竞争力。④有助于提高企业自身的财务管理水平和财会人员素质。⑤有助于增加

国家税收和完善税制。

（2）文化类企业税收筹划的环境

企业的生产经营活动总是在一定的环境下进行的，比如政治环境、法律环境

自然环境等等，这些环境因素会对企业的经营产生有利或有弊的影响。税收筹划

作为企业一项重要的经营活动，也处在一定的环境中。

孟维蓉（2008）指出税收筹划的目的是为了增加经济效益，税收筹划作为

纳税人对经济利益的一种追求是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的

法律环境，征纳双方都应有一个“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”

的素质。

国务院（2009）规定为推动文化产业的发展，落实税收政策。贯彻落实《国

务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持

文化企业发展两个规定的通知》中的相关税收优惠政策，研究确定文化产业

支撑技术的具体范围，加大税收扶持力度，支持文化产业发展。

（3）文化类企业税收筹划的具体技巧

中国的税收筹划虽然发展相对较慢，但在企业的经营活动中还是得到了不

同程度的应用。笔者的研究主要侧重于文化类企业。

杨志清（2006）指出税收优惠是税制设计的一个重要要素，也就是贯彻一

定时期一国或地区税收政策的重要手段。国家为了实现税收调节功能，一般在税

种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受

节税效益。选择税收优惠政策进行税收筹划时，应注意两个问题：一是纳税人不

得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，

并按规定进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。

计金标（2006）指出纳税期的递延也称为延期纳税或税收递延，即允许企

业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。在有些情况下，纳税人还可以获得税

法本身未规定的延期纳税，以达到避税的目的。

王纬在（2009）指出以权责发生制为原则，确认不征税收入和免征税收入，

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摘要：

开题报告财务管理题目文化类企业税收筹划问题研究一、论文选题的背景、意义：（一）背景据统计，2004年以来，全国文化产业年均增长速度在15％以上，比同期国内生产总值增速高6个百分点，保持了高速增长的势头。2008年以来面对金融危机的冲击，文化产业逆势上扬，其消耗少、污染低、附加值高等优势进一步凸显，成为经济寒冬中的一股暖流。2009年上半年，我国文化产业增速为17％，大大超过国内生产总值和第三产业的增速。文化产业增长势头强劲，对国民经济的贡献率不断上升，为我国加快改变经济增长方式做出了巨大贡献。为了进一步促进文化产业的发展，改变文化产业在经营、制度上的缺陷，加快文化产业“走出去”的步伐，国务院于...

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