政府审计公告制度的现状分析及其对策[开题报告]

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开题报告

政府审计公告制度的现状分析及其对策

一、论文选题的背景、意义

（一）选题背景

审计公告制度在我国有较长的历史。在古代就有负有审计职责的部门对官

员贪赃枉法做出处罚决定，通过张榜公布让百姓了解事实真相。新中国政府审

计体系建立以后，从 1996 年起就开始通过报纸等媒体公开部分审计的财政预算

报告。1999 年 6 月，李金华审计长首次向社会公布审计结果，引起了社会强烈

反响，“审计风暴”由此而起。审计署在《2003 至 2007 年审计工作发展规划》

中提出：到 2007 年，除涉及国家秘密、商业秘密等内容外，所有审计结果都将

向社会公告。2003 年以来，审计机关在审计公告方面不断实践摸索，取得了不

少成绩。

从我国的行政管理实践来看，我国的政府审计公告制度的建立经历了一个

复杂的历史过程，但其中最为重要的是经历了两个阶段。第一个阶段是 1999 年

6 月，李金华审计长向九届全国人大常委会做《关于 1998 年中央预算执行情况

和其他财政收支的审计工作报告》，全国人大常务委员会在审议审计工作报告

后提出要改进和规范中央预算编制工作，并得到了财政部的积极响应。在会议

期间，一致通过确立了国务院和县级以上审计机关每年定期向本级人大常委会

提交审计机关的审计工作报告。第二个阶段是国家审计署自 2003 年 12 月 15 日

在其官方网站上首次发布《审计署关于防治非典型肺炎专项资金和社会捐赠款

物审计结果的公告》。这一行为代表着政府向社会公布审计结果，标志着政府

审计公告制度的正式实施。此种做法标志着审计机关由以往消极、被动地向政

府机关及人大提交审计结果，转变为积极主动地向社会公众公开所审计的相关

事项，充分促进政府行政方式的转变，充分发挥群众监督和舆论监督的作用，

保障了社会公众对公共信息的知情权，对于社会发展具有更为深远的意义。另

一方面，审计公告是政府审计工作的最终反映，完善审计监督机制，有益于提

高审计执法的透明度，促进政府审计机关自身的建设和完善。

由于审计署的大力推进，在审计理论界和实务界都达成了共识：审计相关

事项公开是一种必然趋势。当然，建立完善的审计公开制度体系还需要一段相

当长的时间。国家审计署在《2006 至 2010 年审计工作发展规划》中提出，今后

五年审计工作的总体目标是，以创新为动力，提升审计成果质量，加强审计业

务管理，加强法制化、规范化、科学化建设，构建与市场经济体制相适应的中

国特色审计监督模式。审计署相关部门提出，将不遗余力地继续推进审计公告

制度，从规范公告的形式、内容和程序着手。力争到 2010 年，所有审计和专项

审计调查项目，除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外，全

部对社会公众公告，逐步健全科学规范的审计结果公告制度。

（二）选题意义

审计公告就是国家审计机关依照法定程序以法定的形式对自身机构设置、

人员配置、办事规则和审计权力行使范围内的审计事项的内容、审计程序、过

程、结果、举报方式等信息向全社会公开，允许公众通过查询、阅览、复制、

摘录、收听、观看、下载等方式充分了解和利用审计机关所掌握的信息的行为

和制度。

通过研究审计公告制度了解审计公告制度的现状及存在的问题，进而从研

究问题产生的原因入手提出解决对策，在此基础上完善审计公告制度。让更多

的人关注审计公告，以社会监督的方式完善审计公告制度从而使人们更加重视

审计公告。

（三）文献综述

1、国外研究现状

爱默尔·斯塔茨(1981)认为随着政府计划项目的增加，人们日益要求受托

管理人员有应对项目的承担说明一切情况的义务，审计就是其中不可缺少的组

成部分，各级政府有责任保证审计工作得到妥善执行1。当今国外审计发展中，

重要的一方面就是审计工作与政府公共部门的管理和业绩评价相联系，突出的

表现就是绩效审计与政府管理改革同时兴起。其指导思想就是国外普遍认为政

府对人民和立法机关承担公共受托经济责任，因此政府应该自觉接受人民和立

法机关的评价和监督，而国家审计正是服务于人民和立法监督目标的设置，其

发展与改革也应朝此方向进行。因此西方国家审计报告制度主要呈现出以下四

方面的特点。

(1)国家审计公告内容不断扩展

国家审计有其自身的特点，政府审计部门不是靠审计业务取得收入来维持，

它们是适应立法部门和公众部门对行政部门进行有效控制的需要而进行审计。

西方国家政府审计现在已把绩效审计纳入审计范围。而且当今的世界审计内容

处于以效益审计为中心的现代审计阶段，效益审计成为世界审计的主流。可以

用几组量化的数据来说明这一变化趋势，比如，美国国家审计总署两类审计比

重为：效益审计占85％以上，财务审计占10--14％；加拿大审计长公署和英国

审计署，每年审计项目计划中，效益审计大致占总审计数40％，而且它们和西

欧一些国家审计机关还实行效益审计机构、资金、计划单列。2事实告诉我们这

一趋势还在不断加强，因此国家审计报告的内容也随之呈现出财务审计仍大量

存在，但绩效审计则越来越多的趋势。

由此可见，国家审计报告内容在不断扩展，在继续加强财务审计的同时不

余遗力的强化绩效审计的内容。

(2)国家审计公告制度准则规范详细

很多国家把公告职能列入宪法，作为法律规定必须履行的职能。如德国基

本法规定，联邦审计法院每年需向联邦议会，联邦法院和联邦政府递交审计报

告；英国法律规定，每年要向议会提交年度审计工作报告3；西班牙宪法规定，

审计法院每年要向议会提交年度审计工作报告和备忘录；奥地利宪法规定，审

计法院每年向国民议会提交审计报告，同时应报联邦政府。

纵观西方主要国家的政府审计准则，通常包括三大部分，即一般准则、现

场工作准则和报告准则。这三部分分别规定了审计师职业标准、审计工作质量

保证和审计报告的要求。～般而言，政府审计的报告准则包括对审计报告形式、

分发范围、时间性、报告内容和报告的提交方式等提出要求。在报告准则方面，

政府审计与民间审计有较大的不同，因为政府审计机构和审计报告一般都提交

立法或行政部门的专门机构进行审阅，因此，一般具有特定的提交方式，分发

范围和批准过程，其程序也比民间审计复杂。虽然各个国家对审计报告有不同

的要求，但各国对编写审计报告的原则要求基本一致：遵守法律、制度的原则；

客观公正原则；充分证据原则；保密性原则。各国政府审计准则一般都要求提

出建设性意见。美国政府审计准则要求财务审计所查明的主要缺陷应在审计报

告正文中或在另外的报告中一。列出，至于如何改进，则未规定要提出建议。

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摘要：

开题报告政府审计公告制度的现状分析及其对策一、论文选题的背景、意义（一）选题背景审计公告制度在我国有较长的历史。在古代就有负有审计职责的部门对官员贪赃枉法做出处罚决定，通过张榜公布让百姓了解事实真相。新中国政府审计体系建立以后，从1996年起就开始通过报纸等媒体公开部分审计的财政预算报告。1999年6月，李金华审计长首次向社会公布审计结果，引起了社会强烈反响，“审计风暴”由此而起。审计署在《2003至2007年审计工作发展规划》中提出：到2007年，除涉及国家秘密、商业秘密等内容外，所有审计结果都将向社会公告。2003年以来，审计机关在审计公告方面不断实践摸索，取得了不少成绩。从我国的行政管理...

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