上市公司会计政策的选择研究[开题报告]

3.0 文小白 2023-11-09 33 0 32.5KB 7 页 10文币

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开题报告

上市公司会计政策的选择研究

一、论文选题的背景、意义

（一）背景

资本市场的发育是一国市场经济发展程度的重要标志，我国资本市场发展

迅猛，在市场体系中已居于核心地位，在资源配置过程中起着越来越重要的作

用。其中，上市公司会计信息的披露对资本市场的健康发展起着至关重要的作

用，而会计政策选择又是决定会计信息质量的核心因素。因此，要促进资本市

场的健康发展，提高会计信息质量的一个主要途径就是提高会计政策选择质量，

规范上市公司会计政策选择行为。

会计政策选择是在多种备选的会计程序、会计技术方法中选择一种能为己

用，以追求自身利益最大化的手段。由于会计对象的不确定、计量属性的多样

性、会计实务的多样性、会计准则发展与会计实践发展的不同步性、企业经营

环境和生产特点的多样性以及会计准则的公共契约性，因而就使会计政策选择

本身而言，具有其存在的客观性、合理性与必然性。但会计政策选择绝对不是

一个单存的会计问题，它可以左右会计信息的生成，深深影响着企业的财务状

况和经营成果，进而涉及到现在以及潜在的投资者、企业管理者、政府、债权

人、供应商等利益相关者的经济利益。这就使会计政策选择成为了企业相关的

各利益集团处理经济关系、协调经济矛盾、分配经济利益的一项重要措施。所

以，会计政策选择是财务会计理论的一个重要课题。

（二）意义

随着市场经济体制的逐步建立，企业会计准则的陆续出台，不仅为企业选

择会计政策提供了可能，而且作为一个独立的利益主体，企业自身也就产生了

选择会计政策的驱动力。尤其是《会计法》赋予了企业行使会计政策的选择权，

为企业选择会计政策提供了法律保障。因此，会计政策选择将越来越多地受到

企业尤其是上市公司的重视。而且，由于企业产权的多元化，企业提供的财务

报告必须满足不同产权主体的需要，且这些使用者对于会计信息的偏好不一致，

因而使得企业必须权衡各种会计处理方法，选择适当的会计政策，提供充分的

会计信息。同时，我国企业也具有灵活选择会计政策的会计制度环境。虽然会

计政策可选择性的出发点是为了避免单一会计政策所导致的会计信息无用性及

误导性，但一定的会计政策选择权在为企业真实反映经济业务实质创造条件的

同时，也为企业管理层利用会计政策的可选择性来达到某种目的提供了机会。

基于以上的论述，研究企业会计政策选择，可以部分解决现实中会计利润

的“数字游戏”现象，对于加强财务会计实务规范，完善企业会计准则和财务

揭示制度，加强公司治理都是十分重要的。

二、研究的基本内容与拟解决的主要问题

（一）相关研究成果及动态

1、国外会计政策选择的研究成果

国外很少有专门研究会计政策选择问题。自 1968 年Ball 和Brown 进行了会

计盈利与股票价格之间关系的实证研究后，上市公司会计政策选择问题一直是

会计研究的前沿问题之一。因此国外研究成果对我国上市公司会计政策选择问

题的研究有很大的借鉴作用。

从会计政策选择研究的进程上看，西方学者对会计政策问题的研究经历过

两次高潮。第一次是20 世纪三四十年代，主要是研究会计政策的一些规范性问

题，如会计政策的性质和目的等。一般认为，企业管理人员的会计政策选择行

为奉行稳健主义原则，即当某一会计程序有多种处理方法可供选择时，应当选

用对股东权益产生乐观影响程度最小的一种方法。第二次是20 世纪 60 年代兴

起的，以会计政策选择为重心的实证会计研究，其重点是对哪些企业将不采用

或采用某种会计方法进行预测和解释，而不是研究企业应该采用何种具体的会

计方法。

在企业发展初期，一种普遍的观点是，企业参与者都是为了一个目标：企

业利润最大化。所以，管理者的行动包括对会计政策的选择都是为了这个终极

目标。这是一个误区，赫普霍恩于1953 年对这一问题进行了实证研究，研究结

果表明：使各期的收益均衡化才是管理者的目标，而并不是要使企业的利润最

大化。1964 年，戈登（Gordon）进行的实证研究中对赫普霍恩的收益均衡化这

一观点进行了证实，并第一个提出管理者是带着自身的经济动机来对会计政策

进行选择的。他提出了五个假设：①管理当局会选择能提高他们福利的方法；

②管理当局的福利随职务保障、个人收入和公司规模的扩大而提高；③管理当

局福利的提高，在一定程度上取决于股东的满意程度；④股东的满意程度取决

于所报告的利润增长率是否既高又稳定；⑤管理当局将会以确保财务报表利润

增长率既高又稳定的方法来采取行动。他的研究表明，企业管理者并非遵循配

比原则或使所报告的利润最大化，而是使各期利润均衡化。

到了 1978 年，瓦茨和齐默尔曼发表了《建立有关会计准则决定因素的实证

理论》，认为管理当局对会计政策的选择并非追求收益数据的均衡化，而是受

诸多因素影响，这些因素主要包括政治成本、契约成本、管制成本、簿记成本。

1986 年，瓦茨和齐默尔曼又在此基础上提出了关于会计政策选择经济动机的

“三大假设”： ①分红计划假设。若其他条件不变，对管理者实施分红计划的

企业，其管理者更有可能把未来期间的会计报告利润提前至本期确认，从而提

高管理者的报酬。②负债契约假设。如果其他条件不变，企业的负债权益率越

高，管理者就越有可能选择可以增加本期会计利润的会计政策。③政治成本假

设（规模假设）。如果其他条件不变，规模越大的企业，其管理者就越有可能

选择那些能将本期会计利润递延到未来期间的会计政策，以降低或迟延税负等

政治成本。后来，“三大假设”被西方众多的学者进行了检验。

20 世纪 90 年代以后会计政策选择研究的主流集中于会计政策选择动机类型，

即有效契约型和机会主义型。从早期文献中看，大多数的会计方法选择以机会

主义行为为基础。瓦茨和齐默尔曼（1978）就提出管理者游说会计标准来最大

化自身效用的假设，并通过分析反映管理者对“一般物价水平调整”准则的态

度的证据验证了这一假说。

2、国内会计政策选择的研究成果

我国对会计政策选择问题的研究起步较晚，上世纪 80 年代的会计改革和92

年会计准则的发布使我国企业有了一定的会计政策选择的自主权，自此我国才

开始了对会计政策选择问题的研究。国内对于会计政策选择研究的文献很多，

早期集中在规范研究上，在最近几年，实证研究的文献呈现递增的趋势，同时，

选择不同的学科视角(契约经济学、信息经济学、管理学等)对会计政策选择研

究的文献也层出不穷。但是我国关于会计政策及选择的理论研究远滞后于国外，

这是同我国的社会和经济环境发展相吻合的。国内对会计政策选择问题的研究

可以概括为以下几方面：

（1）关于会计政策的涵义与本质研究

目前一般将会计政策分为宏观会计政策和微观会计政策。宏观会计政策是

指一国政府或政府授权的机构为了规范企业会计行为、提高会计信息质量、实

现一定的社会经济目标而制定和发布的会计准则、规范的总和，其核心是会计

准则；微观会计政策即企业会计政策，是企业在宏观会计政策的范同内，根据

企业的具体情况所选择的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计原则、

程序和方法的总称。《关于会计政策的探讨》（杨淑萍，2008），《小议企业

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摘要：

开题报告上市公司会计政策的选择研究一、论文选题的背景、意义（一）背景资本市场的发育是一国市场经济发展程度的重要标志，我国资本市场发展迅猛，在市场体系中已居于核心地位，在资源配置过程中起着越来越重要的作用。其中，上市公司会计信息的披露对资本市场的健康发展起着至关重要的作用，而会计政策选择又是决定会计信息质量的核心因素。因此，要促进资本市场的健康发展，提高会计信息质量的一个主要途径就是提高会计政策选择质量，规范上市公司会计政策选择行为。会计政策选择是在多种备选的会计程序、会计技术方法中选择一种能为己用，以追求自身利益最大化的手段。由于会计对象的不确定、计量属性的多样性、会计实务的多样性、会计准则发...

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