作业成本法在商业银行的应用探讨[开题报告]

3.0 文小白 2023-11-09 61 0 49KB 8 页 10文币

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本科毕业设计（论文）

开题报告

题目作业成本法在商业银行的应用探讨

一、论文选题的背景、意义

（一）背景

随着我国金融开放程度的提高, 各种金融机构的兴起和加入 WTO 后外资银行

的进入, 我商业银行面临着来自国内外的巨大竞争压力。金融业竞争的进一步加

剧, 促使商业银行必须通过加强内部管理来降低成本 , 提高资产质量和盈利能力。

在这种背景下, 一种全新的成本管理方法——作业成本法( Activity Based Costing

简称 ABC) 越来越受到我国商业银行的注与推崇。现阶段，随着商业银行存贷利

差的日益缩小，传统业务的盈利空间逐渐被压缩，商业银行的竞争力更取决于各

自业务流程中的成本和质量。因此，在扩大市场份额的同时，商业银行应该关注

成本的降低。作业成本法不但能够追踪成本的发生，可以有效降低成本，还可以

通过作业分析、作业管理改进业务流程，提高管理水平。

随着我国金融业竞争的加剧，我国商业银行在成本计算上也应采用新的成本

计算方法来提高自己的核心竞争力。本文通过分析商业银行采用作业成本法的重

大意义, 提出了商业银行采用作业成本法的具体步骤及相关注意事项，以实现商

业银行自身的可持续发展。

（二）意义

作业成本法即基于作业的成本计算方法，是以作业为核心，确认和计量耗用

企业资源的所有作业，将耗用的资源成本准确地计入作业，然后选择成本动因，

将所有作业成本分配给成本计算对象（产品或服务）的一种成本计算方法。作业

成本法的指导思想是：“成本消耗作业，作业消耗资源。”作业成本法把直接成

本和间接成本（包括期间费用）作为产品（服务）消耗作业的成本同等对待，拓

宽了成本的计算范围，使计算出来的产品（服务）成本更准确、真实。

通过以上的研究背景分析，我们可以知道，在商业银行的资产质量和盈利能

力备受关注的今天，深入研究作业成本法在我国商业银行的应用有着重要意义：

随着我国加入世界贸易组织，我国商业银行在经营上面临越来越多的压力。为了

提高金融生产力，银行经营集约化已经成为各商业银行的普遍认识。现阶段，随

着商业银行存贷利差的日益缩小，传统业务的盈利空间逐渐被压缩，商业银行的

竞争力更取决于各自业务流程中的成本和质量。因此，在扩大市场份额的同时，

商业银行应该关注成本的降低。作业成本法不但能够追踪成本的发生，可以有效

降低成本，还可以通过作业分析、作业管理改进业务流程，提高管理水平。

目前国内商业银行的成本管理存在着很大的缺陷，传统的成本管理方法已无

法适应现代商业银行管理及未来发展，主要体现于对占总成本比例较大的间接费

用的分摊不合理，在很大程度上扭曲了成本核算，无法反映银行内部各部门的运

营效果。积极引入作业成本法，可以大幅提高商业银行的管理水平和运营效率，

对改善商业银行的成本控制、盈利分析、业绩评价和服务水平等方面都具有重要

的现实意义。

（三）文献综述

1、国外对作业成本法在我国商业银行应用的研究成果

20 世纪末 ABC 研究的全面兴起，其中的集大成者当属哈佛大学的卡普兰教

授(Robert S．Kaplan)(2005)。他认为 ABC 的本质就是以作业作为确定分配间

接费用的基础，引导管理人员将注意力集中在成本发生的原因即成本动因上，而

不仅仅是关注成本计算结果本身，通过对作业成本的计算和有效控制，就可以较

好地克服传统制造成本法中间接费用责任不清的缺点，并且使以往一些不可控的

间接费用在 ABC 系统中变为可控。所以，ABC 不仅仅是一种成本计算方法，更

是一种成本控制和企业管理手段，在其基础上进行的企业成本控制和管理就是作

业成本管理(Activity．Based Management)。

2、国内对作业成本法在我国商业银行应用的研究成果及动态

（1）实施作业成本法的盈利能力分析

对于作业成本法在商业银行在商业银行的应用，《论作业成本法在商业银行

中的应用》(向玉章、宋小平，2009），《论作业成本法在我国商业银行的推广应

用》（符文品，2008）、《作业成本法在商业银行成本管理中的应用分析》（肖

英红，王兴华，2009）认为，作业成本法在商业银行的应用，有助于提供真实的

产品成本数据，提高经营管理水平，提高了评价客户盈利水平的能力，提高了衡

量产品或服务盈利性的能力，提高了业绩计量及评价的能力，同时。但由于费用

项目高度概括，分配标准过于单一，导致差异也过于浓缩，往往涉及几个部门或

几种作业，责任难以界定，而且它不能反映成本发生的原因，以及银行内部的变

化，不利于进行成本控制及决策。成本核算的重点在于财务性业绩指标，对非财

务性业绩指标不够重视。而在当今的财务核算体系中，非财务性业绩指标越来越

重要，通过使用质量、效率等与业绩相关的非财务性业绩指标，对经营管理进行

事前控制，从而达到改善财务成果的目的。

（2）作业成本法与传统成本核算体系下成本信息的比较

作业成本法在商业银行的应用在近几年来是备受关注的。《作业成本法在商

业银行的应用》（吴革、白云，2009），《商业银行应用作业成本法的案例研

究》（韩爱玲，2007），《作业成本法在中国银行的应用研究》（苏卿云，

2007）以案例的形式分析了作业成本法与传统成本核算在商业银行的不同，在传

统成本的分配体系下，每笔贷款被看成是同质的，成本是相同的。然而，这种分

配方法没有考虑产品及作业与成本动因之间的联系，每笔贷款消耗的作业动因量

是不同的，有的贷款用户信用等级较低，需要评估，审批的时间就越长；有的贷

款用户信用等级较高，需要评估，审批的时间就越短，因此每笔贷款的成本也是

不一样的。因此，传统的作业成本法会导致经营决策的失误，使得银行无法识别

盈利客户和非盈利客户，如果停止提供实际上可获利的服务，却继续提供实际上

亏损的服务，将导致资源无法得到有效的配置。

《论作业成本法在我国商业银行的推广应用》（符文品，2008），《作业成

本法在商业银行成本管理中的应用分析》（肖英红、王兴华，2009），《作业成

本法在商业银行的应用》（邓伟，2010）认为间接费用占有很大比重的商业银行

中，传统的作业成本法存在着存在很大的弊端，在传统成本分配系统下，商业银

行不能像制造企业那样得到每种具体产品或服务的成本，往往由于只重视存款总

额和贷款总额，导致虽然业务量增长，但成本上升、利润下降的结局；忽视了对

分布在不同职能部门却又相互联系的同质费用的责任归属，使许多能够得到控制

的成本游离于成本控制之外。成本削减方案未触及深层原因，只具有短期效果，

特别是银行一味的要求降低一些基层部门的成本，导致一些费用不足，甚至可能

影响正常业务的开展，因此，传统的成本分摊方法扭曲了成本信息，从而可能导

致经营决策失误、成本失控和财务报告可靠性降低等后果。

《时间驱动作业成本法在商业银沂的应用浅探》（秦晓萌、孙翠丽，2007）

还提出了事件驱动型作业成本法的概念，其与传统成本法的不同之处在于，一是

核算的步骤不同；二是应对复杂运营的解决方式不同。在传统的作业成本分析中

存在着一个将问题简单化的重要假设某一特定类型的所有订单或者所有事务处理

均毫无差异, 在处理时所需要的时间都一样。当面对复杂运营所带来的问题时, 管

理人员不得不将流程的每一变化都作为一种特殊的作业来处理, 以便记录下不同

事务处理活动所需的时间。

（3）商业银行推行作业成本法盈利能力分析

《作业成本法在商业银行的应用》（吴革、白云，2009）认为依据作业成本

信息，客户关系经理能够分析产生非盈利客户的原因（价格、交付成本、坏账、

消费产品数量等）和产品的交叉销售，从而为总体盈利能力做出更多的贡献毛利，

并把营销资源集中在最大利润的产品和服务组合上；部门经理可以运用这方面的

信息，发现盈利性产品组合，并激励客户经理进行交叉销售。

《作业成本管理理论的基础性应用研究》（李杏秋，2009），《作业成本法

在中国银行的应用研究》（青松梅，2008）、《作业成本法在商业银行成本管理

中的应用分析》（肖英红、王兴华，2009）认为战略管理视顾客为管理区域的重

要一极，因此分析企业顾客价值(盈利性)就成为战略管理的重要环节。应用作业

成本法对客户进行盈利性分析后，企业管理者可以发现他们在一些高盈利的顾客

身上赚取了利润，却又把这部分利润贴到了亏损的顾客身上，所以降低了利润额

度。因此，要提高利润额，必须识别盈利客户和非盈利客户，还要找到某些客户

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摘要：

本科毕业设计（论文）开题报告题目作业成本法在商业银行的应用探讨一、论文选题的背景、意义（一）背景随着我国金融开放程度的提高,各种金融机构的兴起和加入WTO后外资银行的进入,我商业银行面临着来自国内外的巨大竞争压力。金融业竞争的进一步加剧,促使商业银行必须通过加强内部管理来降低成本,提高资产质量和盈利能力。在这种背景下,一种全新的成本管理方法——作业成本法(ActivityBasedCosting简称ABC)越来越受到我国商业银行的注与推崇。现阶段，随着商业银行存贷利差的日益缩小，传统业务的盈利空间逐渐被压缩，商业银行的竞争力更取决于各自业务流程中的成本和质量。因此，在扩大市场份额的同时，商业银...

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